15 Вопрос Стадии (этапы) аудиторской проверки

Каждая аудиторская проверка состоит из этапов и частей, которые называются стадиями.

1. Исследовательская стадия предусматривает изучение:- особенностей предприятия: организации, структуры, номенклатуры видов услуги;- перспектив развития предприятия;- учетно-аналитического и контрольного процесса на предприятии; 2. Подготовительно-согласительная стадия сосредотачивается на:- согласовании с заказчиком плана проверки, объема работ, сроков их проведения, формы представления результатов аудита;- согласовании уровня ответственности аудиторского пред-приятия и заказчика , определении стоимости аудиторских услуг;- закреплении достигнутых договоренностей между аудиторской фирмой и заказчиком путем подписания необходимых документов (договор, программа аудита и т.д.)- подготовке необходимой нормативно-правовой базы для проверки. 3. Основная стадия сводится к следующему:- проводится аудит (выполняются аудиторские услуги);- готовится итоговая аудиторская документация. 4. На завершающей стадии:- обсуждается дополнительная документация, которая передается заказчику;- передается аудиторское заключение.На завершающей стадии аудиторской проверки сертифицированный аудитор должен проверить работу состав группы аудиторов и решить, достаточно собрано показаний, и оценить результаты аудита. Проверка лицом, имеющим широкий опыт или более квалифицированным, проводится для выявления (предотвращения) ошибок и для оценки суждений и выводов. Соответствующая проверка рабочих документов - это важнейший способ обеспечить высокое качество выполнения аудита, а также независимости суждений всей группы аудиторов, которая выполняет заказы на аудит.Завершается аудит составлением соответствующего аудиторского заключения (отчета) и письма-уведомления управленческого звена и аудиторского комитета Относительно недостатковв структуры внутреннего контроля, выявленных в ходе проверки.

16 Вопрос Планирование аудиторской проверки

Аудиторская проверка ограничена во времени. Для обеспечения качества работы необходимо планировать процесс проверки, для чего необходимо разработать и документально оформить программу аудита, в которой указывают: 1. Цель аудита. Формирование цели аудита имеет важное значение, потому что она знакомит клиента с тем, зачем пришел аудитор на предприятие и какую пользу может принести данная проверка. В связи с этим следует подробно указать, что аудитор ставит своей задачей выявление недочетов в бухгалтерской и финансовой работе предприятия, а также внесение конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и недопущению их в дальнейшем (а не сбор отрицательных фактов и накопление компрометирующих материалов). 2. Основные участки работы предприятия и разделы учета, подлежащие проверке.В программе указывают те участки работы, которые будут исследованы в процессе аудиторской проверки. Здесь необходимо: а) отметить более важные участки, имеющие определяющее значение для финансово-хозяйственной деятельности предприятия, для формирования ее результата. При этом необходимо обосновать выбор тех или иных участков для проверки и указать, что данные проверки по этим участкам важны для оценки деятельности предприятия в целом. б) указать, что другие участки финансово-хозяйственной работы предприятия, будучи нужными и полезными, значительного влияния на результаты деятельности не оказывают. Характер проверки (метод):а) сплошная; б) выборочная; в) визуальная.По каждому проверяемому участку нужно определить характер проверки.По каждому проверяемому участку нужно определить характер проверки.

Сплошная проверка проводится в отношении кассовых, банковских операций, авансовых отчетов, расчетов с учреждениями. Выборочная проверка применяется при исследовании первичной документации по заработной плате, производственным запасам, расчетам. Визуальная проверка применяется при инвентаризации и т.д. 4. Закрепление обязанностей за членами бригады. Если проверку осуществляет бригада аудиторов, то необходимо заранее определить, какие участки проверяет тот или иной аудитор и нужно учитывать квалификацию и опыт, приобретенные в ходе предыдущих аудиторских проверок. 5. Предполагаемая продолжительность проверки и сроки ее начала и окончания. Программа аудиторской проверки представляется руководству проверяемого предприятия для ознакомления и согласования содержания объекта и этапов проверки. По просьбе руководства в программу могут вноситься изменения и дополнения. Также, программа может быть скорректирована с учетом организации и эффективности внутреннего контроля на предприятии.