26 Вопрос Аудит кассовых операций

Нормативная база:

- рекомендации «Порядок ведения кассовых операций»;-Постановление Правительства «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами»;-Закон РФ «О применении ККМ» от 18.06.93

-Методические рекомендации по инвентаризации имуществ и обязательств.

Цель: установление соответствия бух. учета и бухгалтерской отчетности кассовых операций требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ; определение соответствия бухгалтерской отчетности кассовых операций тем сведениям, которыми располагает аудитор.

Источники информации: первичные кассовые документы, их сопоставление с документами прочих разделов учета, регистры синтетического учета кассовых операций, баланс, отчет о движении денежных средств.

Аудитор проводит сплошную проверку кассовых операций. Перед составлением плана проверки оценивают состояние внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств.

Перечень аудиторских процедур:

• инвентаризация кассовой наличности;

• проверка подписей на кассовых документах руководителя и главного бухгалтера (если кассовые ордера подписываются параллельно с главным бухгалтером другими лицами, их полномочия д.б. подтверждены письменным распоряжением руководителя);

• проверка наличия на РКО подписей получателей денег;

• проверка чековой книжки на полноту;

• проверка полноты оприходования денежных средств в кассу, полученных из банка по чеку;

• проверка полноты ПКО и РКО, приложенных к отчету кассира (для выявления излишнего списания денег по кассе путем повторного использования документов);

• проверка совпадения входящего остатка по 50 счету на каждый день с конечным остатком на предыдущий день;

• проверка доброкачественности первичных документов;

• проверка обоснованности включения лиц в платежные ведомости;

• проверка данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;

• проверка соответствия платежных ведомостей реестрам депонированных сумм;

• проверка полноты и своевременной сдачи в банк депонированной суммы;

• проверка соответствия РКО журналу регистрации депонентов;

• проверка достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;

• проверка осуществления расчетов наличными деньгами с другими юр. лицами суммами, превышающими установленную предельную величину (60 000 по одной сделке);

• проверка соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;

• при расчете с населением проверять применение ККМ;

• проверять правильность ведения книг кассира- операциониста;

• проверка полноты оприходования в кассу выручки ККМ;

• проверка своевременности постановки на учет ККМ в налоговой инспекции;

• проверка соответствия корреспонденции счетов на первичных документах записям по счету 50.

В условиях автоматизированного учета необходимость в проведении многих из указанных процедур отпадает.

Аудитору также необходимо проверить:

• есть ли приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок кассы;

• проводятся ли внезапные ревизии кассы;

• наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности.

Возможные нарушения при ведении операций по кассе:

1. прямое хищение денежных средств.

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

3. Излишнее списание денег по кассе.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения ККМ.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.