11. Содержание и цели финансового планирования. Финансовый план предприятия. Содержание, роль, процесс разработки.

11.1. Общая характеристика планирования. Текущее планирование.

В экономической и, в частности, в финансовой литературе рассматриваются различные трактовки понятия «финансовое планирование». В условиях командно-административной экономики под финансовым планированием понимали, например, определение потребностей в фондах денежных средств, условий их образования и использования для обеспечения расширенного воспроизводства, размеров и источников образования доходов, форм их распределения, перераспределения и использования во всех звеньях хозяйственного механизма.

Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы. В настоящее время под финансовым планированием понимают деятельность по достижению рациональных пропорций формирования и распределения финансовых ресурсов и определения источников их финансирования.

Целями финансового планирования являются:

- определение источников и объёмов собственных финансовых ресурсов;

- изучение возможности и целесообразности привлечения финансовых ресурсов со стороны (кредиты, займы, выпуск ценных бумаг, долевое участие и др.);

- установление рациональных пропорций распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды;

- выявление внутренних резервов производства и повышения его эффективности.

Финансовый план предприятия – это документ, в котором отражаются доходы и накопления, а также расходы и отчисления денежных средств предприятия, распределяемые через финансовую систему. Предприятия могут составлять перспективные (на срок более года), текущие (на год) и оперативные финансовые планы (на срок менее года). В доходной части текущего финансового плана отражаются доходы, накопления и поступления предприятия: прибыль, амортизационные отчисления, внереализационные доходы (полученные пени, штрафы и неустойки, арендная плата, положительные курсовые валютные разницы, дивиденды и проценты по ценным бумагам и др.), прирост кредиторской задолженности постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, другие устойчивые пассивы и т.д. В расходной части отражаются налоги, относимые на финансовые результаты, капитальные вложения, отчисления в специальные фонды, внереализационные расходы и др. Многие предприятия включают в финансовый план ещё один раздел – взаимоотношения с бюджетом, где планируются поступления из бюджета (субсидии, субвенции, бюджетные кредиты, другие виды бюджетных ассигнований) и платежи в бюджет (налоги и неналоговые платежи, относимые на финансовые результаты). Для проверки правильности составления финансового плана составляется так называемая шахматная таблица, в которой по вертикали записываются расходы и отчисления средств, а по горизонтали доходы и поступления, итоги по вертикали и горизонтали должны совпасть.

Новым видом финансового планирования на отечественных предприятиях является бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой план доходов и расходов всех хозяйственных подразделений предприятия. Основными бюджетами, разрабатываемыми предприятиями, являются Бюджет движения денежных средств (БДДС), Бюджет доходов и расходов (БДР), Бюджет по балансовому листу (ББЛ). Эти бюджеты относятся к финансовым бюджетам. Кроме них на предприятиях составляются Бюджет производства, Бюджет продаж, Бюджеты коммерческих, управленческих и других расходов и другие.

Процесс текущего финансового планирования можно разбить на 3 этапа:

1. сбор информации;

2. определение потребности предприятия в финансовых ресурсах;

3. Планирование структуры источников финансирования.