Обов‘язки власника і головного бухгалтера

Власник або уповноважена особа (орган), яка здійснює керівництво:

• несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та фіксування всіх господарських операцій в первинних документах;

• збереження оброблених документів, регістрів та звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

• створює необхідні умови для ведення бухгалтерського обліку;

• забезпечує неухильне виконання всіма службами та працівниками вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

Головний бухгалтер або яка веде бухгалтерський облік

• забезпечує дотримання встановлених методологічних основ бухгалтерського обліку

• організовує контроль за відображенням в обліку всіх господарських операцій

• приймає участь в оформленні матеріалів, пов‘язаних з нестачею чи відшкодуванням втрат, порчі майна

• забезпечує перевірку стану бухгалтерського обліку в відокремлених підрозділах та філіях

Облікова політика підприємства

- це сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання і подання фінансової звітності

Наказ підприємства про облікову політику

Аспекти облікової політики

Організаційні

підприємство визначає структуру бухгалтерії, її взаємодію з іншими підрозділами

Методичні

підприємство вибирає форму ведення бухгалтерського обліку, порядок і форму обробки і узагальнення інформації, розробляє робочий план рахунків, вирішує способи оцінки майна та зобов’язань, способів нарахування амортизації, методів визначення прибутку (на основі Законів України.., Указів президента, Постанов Уряду, Положень, зокрема П(С)БО та ін).

Технічні

підприємство обирає форму ведення бухгалтерського обліку, правила документообігу та організацію їх обробки, визначає права на підпис бухгалтерських документів. Розробляє систему управлінського обліку

Грошові кошти -

це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання

НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Наказ МФУвід 07 02.2013 р. № 73.

Законодавче регулювання касових операцій (готівкового обігу коштів):

Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затв. постановою Правління НБУ від 15.12.2004р. №637.

Про затвердження типових форм первинного обігу касових операцій, наказ Міністерства статистики України від 15.02.1996.№51

НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Наказ Міністерства фінансів України від 07 02.2013 р. № 73.

Каса підприємства – приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де ведеться касова книга

Документальне оформлення касових операцій з грошовими коштами

Надходження – прибутковими касовими ордерами

Видача – видатковими касовими ордерами

• приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитись лише в день їх складання

• до видаткових касових ордерів можуть бути додатки як квитанція до

об‘яви на внесення готівки до банку, копія супровідної відомості за

підписом інкасатора, платіжна відомість тощо

• прибуткові і видаткові касові ордери нумеруються і реєструються в журналі реєстрації касових документів

• касові документи можуть вилучатися лише у випадках, передбачених

чинним законодавством

Книги реєстрації касових ордерів

• прибуткових касових ордерів

• видаткових касових ордерів

Зберігається в касі

- аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою підприємства і засвідчені підписами головного бухгалтера і керівника

- записи у касовій книзі здійснюються у двох примірниках: перші залишаються в касовій книзі, другі є звітом касира з додатками первинних документів

- в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, визначає залишок готівки і звіт касира передає до бухгалтерії

- касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність при зарахуванні на роботу

Звіт касира –

другий примірник

Містить прибуткові та видаткові касові ордери та інші документи про рух готівки

Здається до бухгалтерії для перевірки та доопрацювання

Виконання касових операцій

Касир

Бухгалтер

Несуть відповідальність за прийняту готівку та грошові документи – з ними укладається угода про повну індивідуальну матеріальну відповідальність

• встановлення ліміту залишків готівки в касі

• встановлення норм витрат готівки з виручки

• строки повернення готівки, виданої під звіт

• цільове використання готівки, отриманої з поточного рахунку

Ліміт залишку

готівки в касі

Сума готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня

Розраховує підприємство, виходячи з готівкової виручки та виплат готівкою за три будь-які місяці поспіль з останніх дванадцяти: