3. Удержания из доходов сотрудников предприятия.

Из заработной платы работников в обязательном порядке удерживаются:

1. налог с доходов физических лиц,.

2. сбор в пенсионный фонд (в случае начисления больничного листа)

3. сбор единого социального взноса

4. удержания по исполнительным листам по решению судовых органов.

Кроме того, по письменному заявлению работника удерживаются:

- профсоюзные взносы;

- отчисления на добровольное медицинское и пенсионное страхование.

Временно, на период с 3 августа по 31 декабря 2014 года, заработная плата облагается военным сбором (п. 16 1 подразд. 10 разд. XX НКУ). Плательщиками военного сбора являются лица, определенные в п. 162.1 НКУ: – физические лица – резиденты, получающие доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы; – физические лица – нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине;

– налоговые агенты.

Объект и база налогообложения

Военным сбором, в частности, облагаются доходы в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, а также прочих выплат и вознаграждений, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Нормы НКУ не предусматривают уменьшения базы обложения военным сбором на суммы ЕСВ, НСЛ и НДФЛ. Поэтому базой обложения военным сбором является начисленный доход без уменьшения на сумму ЕСВ и НДФЛ.

Для удержания военного сбора с неденежных доходов база налогообложения будет равна стоимости полученного «товара» без применения к ней коэффициента.

Ставка военного сбора составляет 1,5 % от объекта налогообложения.

Налог с доходов физических лиц: его объект, льготы, порядок начисления.

Базой обложения НДФЛ являются следующие виды выплат:

- зарплата;

- вознаграждения за выполненные работы;

- прочие доходы (в т.ч. в виде дополнительных благ);

- прочие доходы в неденежной форме.

При начислении доходов в виде заработной платы объектом налогообложения является сумма заработной платы, уменьшенная на сумму ЕВСС

Показатели расчета НДФЛ

№	Показатель	Для дохода до 12180 грн.	Для дохода свыше 12180 грн.
1	Ставка налога для дохода в виде зарплаты, вознаграждений составляет	15%	17%
2	Неденежный коэффициент п. 164.5 НКУ	1,176471	1,204819

Если заработная плата меньше чем 1,4 прожиточного минимума (для трудоспособного лица, установленного на 1 января текущего года), (эта сумма округляется до ближайших 10 гривен), то работник имеет право на социальную льготу.

Так на 1 января 2014 года прожиточный минимум для трудоспособных граждан 1710 грн.

Следовательно, право на налоговую льготу имеют работники, получающие зарплату до 1218 гривен (1218 х 1,4 = 1705,20) = 1710 грн. Этот показатель не меняется до конца года.

На сумму налоговой льготы уменьшается налогооблагаемый доход такого работника.

Размер самой льготы для тех, кто получает зарплату менее указанной в законе суммы (в 2014 году менее 1710 гривен), будет разным.

Общая льгота (то есть для всех категорий граждан, получающих зарплату менее 1710 грн) при наличие заявления от работника, составляет 50% от минимальной зарплаты установленной на 1 января.

В 2014 году – минимальная зарплата на 1 января - 1218 гривен.

Общая социальная льгота – 1218 х 50 % = 609 грн.

Некоторым категориям плательщиков установлен повышенный размер социальной льготы (см. таблицу)

Таблица 2

Размеры социальных льгот в зависимости от категории налогоплательщика в 2014 г.

№	категория налогоплательщика (сумма месячного дохода менее 1,4 прожиточного минимума)	установленный % от минимальной зарплаты	сумма ежемесячной льготы в грн (на 2014 год)
1.	все граждане	100% (общая льгота)	609 (общая)
2	2.1. одинокая мать или опекун ребенка до 18 лет (на каждого ребенка) 2.2. лица имеющие 3 или более детей в возрасте до 18 лет (на каждого ребенка)	Повышенная 100 % от общей льготы	609 х N* N-кол-во детей
3	Лица, содержащие ребенка-инвалида (на каждого ребенка)	(150% х N**) + (100 х N*)	(913,50 х N**) + (609 х N*)
4	4.1.Вдова (вдовец) 4.2.Чернобыльцы 1 и 2 категории 4.3. Учащиеся, студенты, аспиранты 4.4. Инвалиды 1и 2 групп	150 % от общей льготы	913,50
5	3.1. Герои Украины, Советского Союза, Социалистического труда и т.д. 3.2. Участники боевых действий 3.3. Узники концлагерей, жители блокадного Ленинграда.	200 % общей льготы	1218

Если налогоплательщик имеет право на две или более льготы, то ему предоставляется наибольшая. (это не касается льгот родителям они сохраняют право и на общую льготу и на детскую).

Для того чтобы получать эту льготу работник обязан предоставить в бухгалтерию заявление и необходимые документы.

В бухгалтерском учете налог на доходы физических лиц учитывается на счете 641 субсчет «Налог с доходов физических лиц», сумма удержанного с зарплаты налога учитывается проводкой Дт 661 – Кт 641.

Военный сбор учитывается также по сч.642. Начисляется данный сбор с полной суммы начисления и составляет 1,5%.

Предприятие (налоговый агент) удерживает и перечисляет налоги и сборы перед выплатой заработной платы.

Ежемесячно предприятие подает в налоговые органы справку «О суммах выплаченных доходов и удержанных с них налогов и других обязательных платежей физических лиц, юридическими лицами всех форм собственности и физических лиц – субъектами предпринимательской деятельности» (ф. 1 ДФ) .