Тема 5. Податок на прибуток підприємств і організацій.

1. Платники податку і об'єкти оподаткування.

2. Валовий дохід і порядок його визначення.

3. Формування валових витрат.

4. Методика нарахування амортизації.

5. Ставки та пільги з податку на прибуток.

6. Порядок нарахування і сплати податку.

7. Особливості оподаткування операцій особливого виду.

1. Платники податку і об'єкти оподаткування.

Система прямих податків регулює насамперед доходи юридичних і фізичних осіб на відміну від непрямих податків, які впливають на ціни. Важливим елементом системи прямих податків є прибуткове оподаткування, яке залежно від платників податку класифікується на два види: оподаткування юридичних осіб і оподаткування фізичних осіб.

Оскільки доходи підприємств мають продуктивний характер та спрямовуються переважно на розвиток виробництва, дуже важливим є встановлення оптимальної ставки податку на прибуток.

Об'єктом оподаткування є прибуток, що визначається як різниця між сумою скоригованого доходу і сумою валових витрат та амортизації:

П_о = ВД_ск – ВВ – А_м , де

П_о – прибуток до оподаткування;

ВД_ск – скоригований валовий дохід;

ВВ – валові витрати;

А_м – амортизація.

Скоригований валовий дохід розраховується шляхом сумування всіх доходів за мінусом тих, що до їх складу не включаються.

2. Валовий дохід і порядок його визначення.

Валовий дохід - загальний дохід підприємства від усіх видів діяльності, отриманого протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній та нематеріальній формах, як на території України, так і за її межами.

До валового доходу не включаються:

с ума АЗ і ПДВ, крім випадків, якщо підприємство не є платником ПДВ;

с ума коштів або вартості майна, отримані платником як компенсація за примусове відчуження державою майна платника податку;

с ума коштів або вартості майна, отримані платником податку за рішенням суду як компенсація витрат або збитків, понесених платником внаслідок порушення його прав та інтересів (за умови, що такі збитки не були віднесені до валових витрат);

с ума коштів у частині надмірно сплачених податків, що повертаються з бюджету, якщо такі суми не були віднесені до валового доходу;

с ума коштів чи майна, що надходять платнику у вигляді інвестицій у корпоративні права, емітовані платником;

с ума одержаного емісійного доходу;

н омінальна вартість взятих на облік, але не оплачених боргових цінних паперів;

д оходи від спільної діяльності на території України без створення юридичної особи;

д ивіденди, отримані платником, що були вже оподатковані;

к ошти або майно, що повертаються власнику корпоративних прав після ліквідації юридичної особи-емітента, але не вище номінальної власності акцій (паїв);

к ошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги відповідно до міжнародних угод;

Платники податку на прибуток, які не зареєстровані як платники ПДВ. включають до складу валових витрат суму ПДВ, що входить до ціни придбаних товарів, робіт, послуг.