38. Учет расчетов по налогам и сборам.

основная часть расчетов с бюджетом - это платежи. К ним относятся:

·налог на прибыль (доходы);

·налог на добавленную стоимость;

·налог за пользование природными ресурсами(экологический налог);

·налог на недвижимость;

·акцизы

·земельный налог

·отчисления в инновационный фонд

·подоходный налог

для бухгалтерского учета налогов и отчислений используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.

К счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты субсчета:

·68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»;

·68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;

·68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;

·68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;

·68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

К счету 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» открыты субсчета:

·18/1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»;

·18/2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

·18/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам»;

·18/4 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам».

Для учета по начислению налога на добавленную стоимость по реализованным продукции, работ, услуг в организации используется субсчет 90/3.

На субсчете 90/3 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации товаров, работ, услуг» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг в соответствии с законодательством.

Для учета налога на добавленную стоимость от операционных доходов в организации используется счет 91/3 «Налог на добавленную стоимость от операционной деятельности», от внереализационных доходов и счет 92/3 «Налог на добавленную стоимость от внереализационной деятельности».

Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими нормативными правовыми актами.

К налогам, включаемым в себестоимость относят:

·Отчисления в инновационный фонд.

·Земельный налог.

·Экологический налог.

Средства инновационных фондов выделяются тем организациям, которые участвуют в образовании этих фондов на безвозвратной и возвратной основе. В случае получения организацией этих средств, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Дебет счета 51 «Расчетный счет»

Кредит счета 86 «Целевое финансирование».

При начислении земельного налога делается бухгалтерская запись:

Дебет счета 20 «Основное производство»

Кредит счета 68/1/2 «Земельный налог»

При перечислении в бюджет:

Дебет счета 68/1/2 «Земельный налог»

Кредит счета 51 «Расчетный счет»

Экологический налог в пределах установленного лимита относится на затраты производства следующими бухгалтерскими записями.

При начислении налога делается следующая бухгалтерская запись:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При перечислении в бюджет.

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

При начислении экологического налога:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При перечислении в бюджет:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Таким образом, в Полоцком РАЙПО налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, относятся на дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

К налогам и сборам, исчисляемым из выручки организации, относятся:

Налог на добавленную стоимость.

Акциз.

Для учета налога на добавленную стоимость в организации используется счет 90/3 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации товаров, работ, услуг». На этом субсчете учитываются начисленные суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг в соответствии с законодательством.

По налогам и сборам, уплачиваемым из выручки от реализации, данные отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в журнале-ордере №8 «Расчеты с бюджетом». Составляются оборотно-сальдовые ведомости по счету 68.

К налогам и сборам, исчисляемым из прибыли, относятся:

)Налог на прибыль.

2)Часть прибыли (дохода) государственного унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества.

)Налог на недвижимость.

В бухгалтерском учете сведения о начисленных и оплаченных налогах и сборах обобщаются в журнале-ордере №8 «Расчеты с бюджетом». После данные переносятся в Главную книгу по соответствующим счетам.