2. Функції податків

Питання щодо функцій податків також є дискусійними.

Функції податків - ______________________________________________________

_________________________________________________________________________.

При характеристиці податків, як правило, виокремлюють та розкривають сутність ___________________________ функцій. Водночас, виділяють і інші функції, притаманні податкам: __________________________________________________. Соколовська А.М. досліджуючи погляди економістів визначає також перерозподільну, економічну, соціальну, обмежуючу та стимулюючу. При цьому Воронова Л.К. та Кучерявенко М.П. класифікують функції податків на основні та додаткові. До основних Л.К. Воронова, Пришва Н.Ю. пропонують відносити тільки ______________________________, М.П. Кучерявенко доповнює їх ще контрольною. Інші функції податків належать до додаткових.

Ми поділяємо точку зору Воронової Л.К., яка визначає що «…оцінку _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________».

Функції податків класифікують на

основні

додаткові

3. Елементи юридичного складу податку

При встановленні податків, отже визначені обов’язку щодо сплати податків, необхідно на рівні закону чітко визначити ті складові (елементи), які, з одного боку, дадуть можливість забезпечити виконання зазначеного обов’язку, а з іншого - унеможливлять зловживання з боку контролюючих органів. М.П. Кучерявенко для характеристики «…податку як цілісного досконалого механізму» використовує поняття «елементи правового механізму податку», як похідне від «механізм сплати податку та збору». Р.О. Гаврилюк пропонує використовувати категорію «юридична конструкція податку», хоча не розкриває її сутності.

Іванова В.М. пропонує розглядати «юридичну конструкцію податку» в двох аспектах:
як модель –			як сукупність

_______________________________________________________________________________________________________________ при характеристиці податків та сукупності їх взаємопов’язаних елементів використовують категорію «елементи юридичного складу податку». Визначальним у даному випадку ______________________________________-

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Слід розрізняти такі поняття як
встановити елемент юридичного складу податку –			визначити елемент юридичного складу податку – .

На сьогодні також не існує єдиних підходів щодо групування зазначених елементів юридичного складу податку. ____________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________ розподіляє елементи юридичного складу податку на:

- суттєві (сутнісні) елементи, ____________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________;

- факультативні елементи, _______________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________

Іншої точки зору додержується О.П. Орлюк, яка до основних елементів відносить: _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________. До факультативних елементів, вона відносить ____________________________________

_____________________________________________________________________________.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Юридичний склад податку (елементи податку) _____________ Податкового кодексу

основні елементи

додаткові елементи

Наука Фінансового права до додаткових елементів податку відносить також _______________________________________________________________________.

Одиниця виміру бази оподаткування (____________________) - _____________________________________________________________________________

Джерело сплати податків - _______________________________________________.

Платник податку - _____________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

При визначені платника податку обов’язково до уваги береться статус резиденства або критерій територіальності.

При визначені статусу резидента щодо фізичних та юридичних осіб кожна держава використовує різні критерії, які в науковій літературі називаються «тестами».

Для визначення статусу «фізична особа-резидент» до уваги беруться
	«тест місця проживання»:
	«тест постійного місцезнаходження за допомогою визначення центру життєвих інтересів»:
	«тест фізичної наявності особи»:
	«тест громадянства»:

Юридична особа визнається резидентом держави у разі якщо:
	«тест інкорпорації».
	«тест юридичної адреси».
	«тест місця центрального управління та контролю».
	«тест поточного керівництва юридичною особою».
	«тест ділової мети».

Критерій територіальності визначає належність джерела доходу до певної держави.

Сутність критерію територіальності полягає в тому, що ____________________

Основним елементом юридичного складу податку, що тісно пов’язаний з попереднім, є об’єкт податку.

На сьогодні наукою фінансового права вироблено єдині підходи до визначення об’єкту податку (об’єкту оподаткування):
правовий (розширений, являє собою родове визначення).			законодавчий (більш вузький, визначає видові форми родового поняття).

Слід враховувати, що законодавство не дає вичерпного переліку видів об’єктів оподаткування, а виділяє найпоширеніші з них, залишаючи перелік відкритим. _________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ставка податку – законодавчо встановлений розмір податкових нарахувань на (від) одиницю (одиниці) виміру бази оподаткування.

Ставки податку встановлюються у твердій сумі, у відсотках
абсолютною (специфічною) є				Відносною (адвалорною)
при цьому при справлянні єдиного податку застосовуються різновиди адвалорних ставок

При справлянні акцизного податку (сигарет без фільтра, цигарок та сигарет з фільтром) та при справлянні плати за користування надрами для видобування корисних копалин передбачається можливість поєднання адвалорних та абсолютних ставок. М.П. Кучерявенко визначає їх як ________________. При цьому Митним кодексом України визначено поняття «_____________________».

Прогресивна ставка – ___________________________________________________

____________________________________________________________________________.

Крім зазначених видів ставок Податковий кодекс України визначає і інші види ставок: ________________________. _____________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Знижена ставка – _______________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Податковим кодексом також визначено поняття ______________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

До додаткових елементів юридичного складу податку належать: база оподаткування, пільги, податковий період, порядок обчислення суми податку, порядок і строки сплати податку.

Для більш повного визначення об’єкта оподаткування визначають базу оподаткування. _______________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ Одиницею виміру бази оподаткування ___________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

У науковій літературі існують різні підходи до визначення такого явища як пільга. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Всі ці визначення, як справедливо зазначає Соколовська А.М., характеризуються спільними рисами:

1) _____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________;

2) _____________________________________________________________________

______________________________________________________________________.

Щодо легітимного визначення податкової пільги, то відповідно до ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують

У _______________ Податкового кодексу України, закріплено вичерпний перелік шляхів надання податкових пільг

Наступним додатковим елементом юридичного складу податку є порядок обчислення податку. Згідно зі __________ Податкового кодексу, обчислення суми податку здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку із/без застосуванням відповідних коефіцієнтів.

За загальним правилом, платник податку самостійно обчислює суми податку, що підлягають сплаті. Зазначене правило не застосовується у випадках, якщо:

До додаткових елементів юридичного складу податку належить податковий період. ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Базовий податковий (звітний) період - ______________________________________

___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

!!! Податковий період слід відрізняти від звітного періоду, оскільки звітний період може складатися з кількох податкових періодів. Підставою такого розмежування є збіг або розбіжність обов’язку зі сплати податку й обов’язку звітності по сплаті цього податку.

При поданні податкових декларацій з переважної більшості податків застосовуються загальні правила щодо визначення граничних строків її подання. Зокрема, податкові декларації, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює
календарному місяцю			календарному кварталу календарному півріччю або календарним трьом кварталам			календарному року, - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Проте, це правило стосовно річного звітного періоду не застосовується

Загальні правила щодо подання податкової декларації за звітний період не застосовуються щодо

Строк та порядок сплати податку це наступний додатковий елемент юридичного складу податку. Відповідно до _________ Податкового кодексу, строком сплати податку _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Виділяють три основні способи сплати податку:

Зміна платником податку, податковим агентом або представником платника податку чи контролюючим органом встановленого строку сплати податку та збору, за загальним правилом, забороняється. Виключення становлять випадки перенесення встановленого Податковим кодексом строку сплати податку та збору або його частини на більш пізній строк у формі:

При цьому зміна строку сплати податку не скасовує діючого і не створює нового податкового обов’язку.