Оборотные активы

Строка 1210 "Запасы"

По строке 1210 баланса отражают стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.д.). Перечень объектов, которые необходимо отразить в этой строке, установлен пунктом 20 ПБУ 4/99. Расшифровку запасов по их видам приводить не обязательно. Объединим в формулу остатки счетов, которые могут использоваться для заполнения строки 1210:

Строка 1210 = Дебет счета 10 + Дебет счета 15 + (-) Счет 16 + Дебет счета 11 + Дебет счетов 20, 21, 23, 29, 44, 46 - Кредит счета 14 + Дебет счета 41 - Кредит счета 42 + Дебет счета 43 + Дебет счета 45 + Дебет счета 97

Строка 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

По строке 1220 покажите НДС по полученным от поставщиков товарам (работам, услугам), не принятый к вычету (например, по неподтвержденному экспорту). Если ваша фирма получила от поставщика материальные ценности, в учете делают проводку:

Дебет 08 (10, 41...) Кредит 60 (76)

- оприходованы материальные ценности.

Одновременно отражают и сумму НДС по ним (на основании счетов-фактур поставщиков):

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Работы или услуги, принятые у исполнителей, отражают в учете записями:

Дебет 20 (26, 44,...) Кредит 60 (76)

- учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);

Дебет 19 Кредит 60 (76)

- отражена сумма НДС по выполненным работам или оказанным услугам (на основании счетов-фактур исполнителей).

По строке 1220 баланса укажите дебетовое сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", не списанное по состоянию на отчетную дату.

Строка 1230 "Дебиторская задолженность"

По строке 1230 отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:

поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Авансы выданные";

покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам";

внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению;

подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями";

по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Таким образом, в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

Строка 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)"

По строке 1240 отражают вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь также указывают сумму займов, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев.

Если ваша фирма приобретает ценные бумаги или осуществляет финансовые вложения на срок, превышающий один год, то данные по таким вложениям отражают по строке 1170 баланса.

Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"

По строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

Так, здесь отражают:

деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату ГСМ и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 50 "Касса";

деньги на расчетных счетах в банке (дебетовое сальдо по счету 51 "Расчетные счета");

деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "Валютные счета");

прочие денежные средства (например, деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счету 55 "Специальные счета в банках" и счету 57 "Переводы в пути".

Понятие денежных эквивалентов определено в пункте 5 ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств".

Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены:

открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;

финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

Обратите внимание: депозитные вклады, учтенные на счете 55, за исключением вкладов до востребования, отражаются в составе финансовых вложений по строкам 1170 и 1240.

Строка 1260 "Прочие оборотные активы"

По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II "Оборотные активы" баланса.

При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в отношении сумм НДС, которые некоторое время нельзя принять к вычету - при получении авансов и предоплат, при исчислении выручки способом "по мере готовности" (ПБУ 2/2008);

46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" - в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет "Акцизы", - в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;

94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение о списании в состав затрат производства (или расходов на продажу) или на виновных лиц.

Строка 1200 "Итого по разделу II"

В строке 1200 приводят сумму строк:

1210 "Запасы";

1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

1230 "Дебиторская задолженность;

1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)";

1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты";

1260 "Прочие оборотные активы".