21.Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности

Связь 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V).

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»).

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»).

22. Содержание пояснительной записки к годовой отчетности

Как правило, п з составляется к год отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополн инф-ции для внутр или внеш польз-лей м составить п з и к промежуточной отч-ти.В п з д б инф-ция о данных, не нашедшие отражения в формах б о, в т ч: 1об изм уч пол-ки орг-ции; 2о мпз; 3об ос; 4. о доходах и расдах орг-ции; 5 о событиях после отч даты; 6. об условных фактах хоз д-ти; 7. по аффилированным лицам; 8. по операц и географич сегментам и др. П. з. д содержать существ-ю инф-цию об орг-ции, ее фин полож-и, сопоставимости д-х за отч и предшествующий ему годы, мдах оценки и существ-х статьях б о.В п з следует привести: 1. краткую хар-ку д-ти орг-ции, т.е. основные пок-ли д-ти, факторы, повлиявшие на фин рез отч периода, а также решение по итогам рассмотрения год б о и распределения чистой пр-ли орг-ции; 2. аналитич пок-ли, хар-щие состояние-стр-ру и эфф-ть исп-ния ос, нма, фин вложений и др.; рассчитать рентаб-ть орг-ции; 3. оценку фин состояния орг-ции на крсрочную перспективу по пок-лям фин устойч-ти и платежесп-ти орг-ции; 4. оценку фин состояния на долгосроч перспективу по пок-лям стр-ры источников ср-в, степени завис-ти орг-ции от внеш инв-ров и кредиторов, по опр-нию эфф-ти инв-ций и др.; 5. оценку деловой активности орг-ции.

23. Содержание аудиторского заключения о содержании отчетности.

Регулируется федеральными стандартами аудиторской деятельности 1/2010, 2/2010, 3/2010. Приказ минфина РФ от 20.05.2010 №46н «об утверждении стандартов аудиторской деятельности».

ФСАД 1/2010 «аудиторское заключение о БФО и формирование мнения о ее достоверности». В общей части аудиторского заключения: сведения об аудиторской деятельности, об аудируемом лице.

В аналитической части: перечисление БФО в отношении которой проводился аудит с указанием периода, распределение ответственности в отношении указанной БФО между аудируемым лицом и аудитором, сведения о работе выполненной аудитором для выражения мнения, мнение аудитора с указанием обстоятельств которые оказывают или могут оказывать влияние на достоверность БФО, подпись аудитора, дата аудиторского заключения.

В аудиторском заключении должен быть указан пункт содержащий утверждение о том, что БФРО была проанализирована.

Аудиторское заключение должно иметь наименование с указанием адресата.

ФСАД 2/2010 «модифицированное мнение в аудиторском заключении» отражает в каких случаях и что необходимо отразить в модифицированном заключении.

Составляется: 1) когда аудитор приходит к основанному на качественных аудиторских основаниях выводу о том, что БФО имеет существенные искажения; 2) у аудитора отсутствует возможность получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что БФО в целом не содержит существенных искажений.

ФСАД 3/2010 «дополнительная информация в аудиторском заключении» аудиторские организации могут включать дополнительную информацию которая является существенной. Информация о: неопределенности в судебных разбирательствах, которая решается в следующем отчетном периоде; крупные катастрофы которые оказывают влияние на деятельность п/п.