Раздел 5.

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Финансовые вложения – это  инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы  (акции) других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг (ст. 143 ГК РФ).

Ценные бумаги учитываются на счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты субсчета: 58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долговые ценные бумаги" и др.

В связи с тем, что построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения информации о краткосрочных и долгосрочных активах, на счете 58 "Финансовые вложения" можно открыть субсчета для учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, внутри которых вести учет по видам и выпускам ценных бумаг.

При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг осуществляется бухгалтерская проводка:

- на суммы фактических затрат по приобретению ценных бумаг, и в момент перехода права собственности на активы

Дебет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 51 «Расчётные счета

- оприходованы ценные бумаги после перехода права собственности на них к покупателю

Дебет  58 «Финансовые вложения»

Кредит 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

В случае последующей оплаты расходов операции, по приобретению ценных бумаг приведенные бухгалтерские проводки поменяются местами.

К расходам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией), относятся: прямые расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые посредникам (включая оплату услуг депозитариев, связанных с переходом права собственности), вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок;  другие обоснованные и документально подтвержденные прямые расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг.

Для формирования обобщенной информации о наличии и движении резервов предназначен регулирующий счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги". По его кредиту отражается создание резервов, по дебету - использование. Сальдо показывает остаток резервов на конец отчетного периода. Этот счет выступает регулятором к счету 58  и служит финансовым источником покрытия потерь вследствие возможной продажи на фондовой бирже ценных бумаг по цене, меньшей, чем их учетная стоимость.

Создание резерва происходит 31 декабря каждого отчетного года и записывается бухгалтерской записью:

-   созданы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений»

Использование резервов отражается увеличением доходов:

- использованы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

Дебет  59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений»

Кредит  91 «Прочие доходы и расходы»

Выбытие ценных бумаг, прекращение их признания в бухгалтерском учете данной организации, происходит в результате их продажи или погашения (выкупа).

Финансовых вложений в ООО «Фирма «Сувенир» нет.