Раздел 11.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЕТНЫХ

И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.

В ООО «Фирма «Сувенир» работу с кассой осуществляет бухгалтер-кассир, на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов.

Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении организации и сейфе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

Соблюдение лимита остатка кассы. Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

Использование наличной выручки. Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. По договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

Применение контрольно-кассовой техники. При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника.

Наличные деньги поступают в кассу ООО:

• с банковских счетов организации

• от покупателей (выручка от продаж)

• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)

• от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1) (Приложение 40).

Бухгалтер выписывает 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.

Выписанный приходный ордер регистрируется в реестре приходных и расходных кассовых документов, и подшивается к отчету кассира.

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств:

- поступила выручка от реализации за наличный расчёт:

Д 50 «Касса»

К 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

- поступили деньги с расчётного счёта:

Д 50 «Касса»

К 51 «Расчётный счет»

- возвращен остаток подотчетных сумм:

Д 50 «Касса»

К 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

- поступления от сотрудников организации:

Д 50 «Касса»

К 76.5 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2) (Приложение 41).

Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость (Приложение 42) сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выписанный расходный ордер регистрируется в реестре приходных и расходных кассовых документах, и подшивается к отчету кассира.

Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1. выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)

2. выдача денег под отчет сотрудникам организации

3. сдача наличных денег в банк

4. выплаты поставщикам

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы:

- выплачена заработная плата из кассы:

Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

К 50 «Касса»;

- выдано под отчёт на хозяйственные расходы:

Д 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

К 50 «Касса»;

- сдача наличных в банк:

Д 51 «Расчётные счета»

Д 50 «Касса»;

- оплачена задолженность поставщикам:

Д 60 «Расчты с поставщиками и подрядчиками»

К 50 «Касса»;

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:

1. Расчетный счет

2. Валютный счет

3. Специальные счета

ООО «Фирма «Сувенир» имеет только расчетные счета. Для открытия счета организация сдает в банк следующий пакет документов:

- заявление на открытие расчетного счета;

- заполненный договор банковского счета (2 экз);

- нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор);

- нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;

- копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати;

Бланки заявления, карточки и договора можно получить в банке.

В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.

Об открытии счета банк сообщает в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете. При этом организация в течение 10 дней также должна сообщить в налоговую об открытии счета путем представления Сообщения об открытии (закрытии) счетов.

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется главным бухгалтером на основе выписки, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок осуществляется ежедневно.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51“Расчетные счета”:

- на сумму поступившую за реализацию продукции, работ, услуг:

Дт 51 «Расчётные счета»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

- на сданные остатки денежной наличности:

Дт 51 «Расчётные счета»

Кт 50 «Касса»;

- на сумму прочих расчетов:

Дт 51 «Расчётные счета»

Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;

- на полученные наличные деньги в кассу:

Дт 50 «Касса»

Кт 51 «Расчётные счета»;

- на оплату за полученные товароматериальные ценности

Дт 60 «Расчёты с поставщиками и заказчиками»

Кт 51 «Расчётные счета»;

- на сумму платежей в бюджет:

Дт 68 «Расчёты по налогам и сборам»

Кт 51 «Расчётные счета»;

- на сумму платежей по фондам:

Дт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт 51 «Расчётные счета».

Поступление денег отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие денежных средств отражается по Кредиту 51; в выписке - по Дебету 51. Сальдо дебетовое и показывает наличие денежных средств на расчетном счете.

Объявление на взнос наличными – применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе предприятия.

Чек – предназначен для выдачи денежных средств наличными с расчетного счета. Чек находится в чековой книжке, которая выдается банком. При получении наличных денег заполняется чек и корешок чека, где указываются:

сумма денежных средств, подлежащих получению,

цели, на которые эту сумму получают.

Обязательна подпись руководителя и главного бухгалтера. Чек остается в банке, а корешок как оправдательный документ - в кассе ООО.

Подотчетными лицами считаются работники предприятия, получающие авансом наличные денежные средства на предстоящие расходы.

Выдача наличных денег под отчет должна производиться из кассы предприятия.

Размер и сроки выдачи наличных денег под отчет определяются руководителем предприятия по согласованию с обслуживающим банком.

Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы осуществляется на основании приказа руководителя.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.

Авансовый отчет (Приложение 43) составляется не позднее 3 дней после возвращения работника. Авансовый отчёт подписывается подотчетным лицом, руководителем и главным бухгалтером.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере по счету 71 (Приложение 44), где по каждому подотчетному лицу отражается:  остаток задолженности по подотчетным суммам, выдано под расчет, израсходовано, остаток на конец.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет на командировочные расходы, подлежат сдаче в кассу предприятия не позднее, чем через три дня после окончания срока, на который они были выданы.

Передача подотчетных сумм третьим лицам не допускается.

Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов и вернуть неизрасходованные деньги.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выданы денежные средства под отчет:

Дебет 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Кредит 50 «Касса»;

Оплачены материалы из подотчетных сумм:

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;

Оплачены общехозяйственные расходы:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 71 «Расчёты с подотчётными лицами»;

Не возвращенные подотчетными лицами суммы, удержаны с заработной платы:

Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кредит 71 ««Расчёты с подотчётными лицами»

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». В ООО «Фирма «Сувенир» на этом счете находят свое отражение расчеты по операциям с дебиторами и кредиторами, с разными организациями по продаже материалов и услуг, с работниками по заработной плате, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов.

К счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» открыт субсчет 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие различные виды работ.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся на основании заключенных договоров поставки, подряда.

В договорах содержатся вид поставляемых товаров, выполняемых работ или услуг, условия поставки, сроки отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, порядок расчетов.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Авансы выданные также учитываются на счете 60.

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги:

расчетные документы, по которым акцептованы и подлежат оплате;

расчеты, по которым производятся в порядке плановых платежей;

расчетные документы, по которым не поступили (неотфактурованные поставки).

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами производственных запасов, затрат на производство отражается задолженность ООО перед поставщикам и подрядчикам: за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги; за услуги по доставке товарно-материальных ценностей.

В задолженность поставщикам и подрядчикам включается также и налог на добавленную стоимость. Суммы, отражаемые по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» зависят также от соответствия сроков поступления материальных ценностей и платежных документов.

Если условия договоров поставки или подряда предусматривают авансовые платежи (предварительную оплату), то сумма авансов, выдаваемых поставщикам и подрядчикам, отражается на счете 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным».

Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику в журнале-ордере по счету 60 (Приложение 45).

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведется в журнале ордере № 6.

При отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит бухгалтерскую запись:

Дебет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи»

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

На счете 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» отражают суммы полученных авансов за выполненные работы.

Суммы полученных авансов учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62.

Невостребованная в срок задолженность покупателей и заказчиков списывается с кредита счета 62 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю и заказчику (Приложение 46).