Отличия между планированием налоговых платежей и налоговым планированием

Признак	Характеристика
	Планирование налоговых платежей	Налоговое планирование
Цель	Исчисление сумм отдельных налогов и общей суммы налоговых платежей на плановый период	Оптимизация (минимизация) сумм отдельных налогов и общей суммы налоговых платежей в плановом периоде
Вариантность планирования	Одновариантное	Многовариантное
Использование инструментов планирование	Рассматриваются налоговые льготы, возможные при конкретном виде деятельности	Рассматриваются возможные схемы минимизации налоговых платежей
Результат планирования	Сумма налогов, которые подлежат уплате в бюджет и целевых внебюджетных фондов	Уровень уменьшения налоговой нагрузки на предприятие

Планирование налоговых платежей является одновариантным и безальтернативным, поскольку виды налогов для тех или других видов предпринимательской деятельности, а также предельные сроки их уплаты определены законодательно. Алгоритм такого планирования изображено на рис. 1.

Установление перечня налогов, которые предприятие должно платить согласно действующему законодательству

Расчет величины объекта налогообложения за каждым налогом

Определение ставок

налогов, которые платит предприятие

х

Исчисление сумм налогов, которые подлежат уплате

Распределение налогов за календарными периодами

(календарное планирование налоговых платежей)

Формирование налогового календаря предприятия на определенный календарный период

Поиск источников финансовых ресурсов, необходимых

предприятию для уплаты налогов, и согласование

сроков их поступления с законодательно определенными сроками уплаты налогов

Рис. 1. Алгоритм планирования налоговых платежей

В отличие от планирования налоговых платежей, налоговое планирование предусматривает возможность выбора между альтернативными решениями относительно использования тех или других схем налогообложения. Такие решения могут приниматься как на этапе создания предприятия, так и во время его деятельности, а также при ликвидации предприятия. Эта альтернативность может быть обусловлена возможностью регистрации и деятельности предприятий в свободных специальных экономических зонах в Украине и в оффшорных зонах в других странах мира.

Кроме этого, альтернативность налогового планирования может быть обусловлена учетом таких возможностей:

использованием упрощенных систем налогообложения (единый налог для субъектов малого предпринимательства, фиксированный сельскохозяйственный налог);

возможностью регистрации в форме юридического лица или субъекта предпринимательства без создания юридического лица;

изменением направлений деятельности, структуры производства, видов продукции (работ, услуг), которые производятся, выполняются, предоставляются предприятием;

выбором наиболее оптимальной стратегии и тактики во время заключения хозяйственных договоров (соглашений, контрактов);

выбором формы оплаты труда наемных работников;

выбором благоприятной учетной политики, в частности, метода начисления амортизации, метода списания запасов;

возможностью налоговой оптимизации внешнеэкономической деятельности, в частности, через давальческое сырье и т.п..

Схему налогового планирования изображено на рис. 2.

Варианты альтернативных решений относительно налогообложения деятельности предприятий

выбора условий регистрации предприятий

использование упрощенных систем налогообложения

выбора учетной политики предприятия

изменения направлений деятельности и структуры производства

Повариантный

отбор альтернативных

решений

нет

да

Экономическая и правовая оценка выбранного

варианта

Принятие решения относительно целесообразности выбора

альтернативного варианта

нет

да