Состав и содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках является расшифровкой отдельных статей баланса, поясняющей наличие и движение отдельных видов средств и источников их образования, а также даёт пояснения к отчёту о прибылях и убытках. Это позволяет более детально представить пользователям имущественное состояние организации на отчётную дату и получить информацию о затратах на производство в их классификации по элементам.

Пример оформления поясне­ний к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках представлен Минфином РФ в виде 9 разделов:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследо­вательские, опытно-конструкторские и технологические рабо­ты (НИОКР).

2. Основные средства.

3. Финансовые вложения.

4. Запасы.

5. Дебиторская и кредиторская задолженность.

6. Затраты на производство.

7. Оценочные обязательства.

8. Обеспечения обязательств.

9. Государственная помощь.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках могут оформляться в табличной и (или) текстовой форме. Содержание пояснений, оформленных в табличной фор­ме, определяется организациями самостоятельно с учётом при­ложения № 3 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчётности организаций".

Раздел 1 "Нематериальные активы и рас­ходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические расходы (ниокр)" состоит из 5 таблиц:

1. первые три относятся к НМА,

2. четвертая - к НИОКР,

3. последняя - к затратам на приобретение НМА и выполнение НИОКР.

В данном разделе раскрываются показатели строк 1110 "Нематериальные активы", 1120 "Результаты исследований и разработок" и 1190 "Прочие внеоборотные активы".

При заполнении таблицы 1.1 используются данные о сальдо и оборотах по счетам 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов" (включая данные аналитического учета по этим счетам) в части, относящейся непосредственно к НМА. В таблице отражаются сведения о наличии, поступлении и выбытии объектов НМА по каждому их виду. Отдельно отражается сумма начисленной амортизации в целом по всем нематериальным активам (по видам).

При заполнении таблицы 1.2 используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА, созданных организацией. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Для заполнения таблицы 1.3 используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА с полностью погашенной стоимостью. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В таблице 1.4 показывается первоначальная стоимость НИОКР как в целом, так и по каждому виду на начало и конец отчетного года, об изменениях за год. Отдельно показывается часть стоимости, списанной на расходы, на начало и конец периода. Для заполнения потребуются данные аналитического учета по счету 04 в части расходов на НИОКР.

При заполнении таблицы 1.5 используются данные о сальдо и оборотах по счету 08, субсчета 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" и 08-5 "Приобретение нематериальных активов", включая данные аналитического учета.