3.1 Сучасні проблеми та перспективи розвитку розрахункового обслуговування клієнтів

На сучасному етапі економічного розвитку, в умовах трансформації національної економіки, серед проблем, пов'язаних з виходом України з кризового стану, важливе місце посідає завдання формування ефективної банківської системи. Як найважливіший елемент відтворювальної структури економіки банківські установи організують рух і перерозподіл ресурсів суспільства в їх грошовому виразі. Через банківську систему проходять грошові розрахунки і платежі господарюючих суб'єктів та населення в цілому. Саме банки виконують важливу функцію мобілізації тимчасово вільних грошових ресурсів і перетворення їх у реальний капітал, здійснюючи різноманітні кредитні, інвестиційні та інші операції і забезпечуючи, таким чином, потреби економіки в додаткових ресурсах. Серед суб'єктів фінансово-господарської діяльності банки — це саме та галузь, яка повинна бути спроможна своєчасно прогнозувати динаміку економічної кон'юнктури, а також якнайшвидше та досить гнучко реагувати на будь-які зміни, що відбуваються на фінансовому ринку.

Становлення банківської системи тісно пов'язане зі створенням ефективного механізму управління банківською діяльністю,дієвої системи регулювання і контролю банківських операцій. Це, у свою чергу, потребує глибокого вивчення основ сучасної банківської справи, дослідження сутності й особливостей надання різноманітних банківських послуг, відстежування та врахування міжнародного досвіду, а також перспективних можливостей розвитку фінансово-кредитної системи України в цілому.

Останні десятиріччя корінним чином змінили погляди на банки та банківську діяльність. З одного боку, це обумовлено можливими практично миттєвими змінами умов функціонування банків. З іншого — все очевидніша інтеграція банківських систем, фінансова конкуренція, що посилюється, розвиток інформаційних технологій зводять нанівець традиційні методи здійснення банківських операцій. У зв'язку з цим у сучасних умовах банки досить швидко еволюціонують щодо використовуваних методів управління, тому на сьогодні важливого значення набувають проблеми формування класу високопрофесійних менеджерів-банкірів, спроможних здійснювати ефективне управління банківською діяльністю в умовах нестабільності й значних коливань на фінансових ринках та жорстких регулятивних обмежень. Це потребує постійного вивчення та аналізу новітніх способів, підходів до здійснення банківських операцій, що, в свою чергу, тісно пов'язано із необхідністю впровадження комплексних заходів з підготовки кваліфікованих фахівців банківської справи, підвищення ефективності та вдосконалення діючих навчальних програм. Одним з таких заходів і є підготовка та видання цього посібника. Водночас поглиблене вивчення сутності банківських операцій, дослідження процесів, які відбуваються в банківській справі, є об'єктивно важливим не тільки для банкірів-практиків, а й для всіх тих, хто так чи інакше пов'язаний з економікою та бізнесом: сьогодні дуже важко виділити хоча б один самостійний суб'єкт будь-якої галузі економіки, фінансова діяльність якого не перебувала би в процесі постійної і глибокої взаємодії з банківською системою.

Для досягнення Україною бажаного рівня розвитку економіки необхідне створення ефективно діючого банківського сектору. Тому закономірним було проведення в Україні масштабної реформи у галузі бухгалтерського обліку в цілому та банківському секторі зокрема.

Починаючи з 1 січня 1998 року, банківські установи ведуть бухгалтерський облік і складають фінансову звітність за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, що кардинально змінило підходи до організації бухгалтерських процедур обліку, методів оцінювання статей балансу, передбачає обов'язкове централізоване управління процесами бухгалтерського обліку, встановлення єдиних норм і стандартів фінансової інформації.

Перехід на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та звітності надав змогу зробити прозорою діяльність банків, дав можливість користувачам отримувати достовірну інформацію щодо їх діяльності. Національний банк України в результаті такого переходу має можливість удосконалити систему нагляду та регулювання діяльності комерційних банків, а банки можуть ефективніше здійснювати внутрішній контроль та аналіз господарсько-фінансової діяльності.

Законом "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" запроваджені національні стандарти бухгалтерського обліку. Форми фінансової звітності банків і порядок їх заповнення встановлюються Національним банком України за погодженням із Державним комітетом статистики України. Термін подання фінансової звітності встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Запровадження міжнародних і національних стандартів бухгалтерського обліку й звітності зумовлене потребою інтеграційних процесів у світовій економіці й спрямоване на активізацію цих процесів.

Курс "Облік і аудит у банках" є одним із основних у процесі підготовки фахівців зі спеціальності "Банківська справа" і допоможе їм впевнено орієнтуватися в питаннях обліку та контролю в банківській системі.

ВИСНОВКИ

Розгляд механізму та обліку розрахунково-касового обслуговування в даній курсовій зумовив необхідність пошуку шляхів вдосконалення досліджуваного процесу.

Методом дослідження є обліковий підхід розрахункового обслуговування.

Мета роботи полягає у теоретичному обґрунтуванні основ організації, розкритті діючої практики з механізму розрахункового обслуговування клієнтів, а також пошуку напрямків удосконалення цієї роботи на основі систематизації існуючих пропозицій щодо цього питання.

Для досягнення поставленої мети в роботі вирішуються такі завдання:

- досліджено та обгрунтовано роль організації розрахунково-касового обслуговування клієнтів;

- розглянуто процес обліку коштів клієнтів банку, обліку безготівкових розрахунків між клієнтами банківських установ;

- наведено сучасний стан та перспективи розвитку розрахунково-касового обслуговування клієнтів банку;

- запропоновано шляхи вдосконалення розрахункової системи банків в Україні.

Також в даній курсовій ми ознайомились із загальними принципами обліку коштів клієнтів банку, основними правилами між клієнтами банківських установ, обліком розрахунків при використанні різних форм платіжних інструментів. Розглянули сучасні проблеми та шляхи вдосконалення розрахунків клієнтів.

Перехід на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та звітності надав змогу зробити прозорою діяльність банків, дав можливість користувачам отримувати достовірну інформацію щодо їх діяльності. Національний банк України в результаті такого переходу має можливість удосконалити систему нагляду та регулювання діяльності комерційних банків, а банки можуть ефективніше здійснювати внутрішній контроль та аналіз господарсько-фінансової діяльності.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 7.12.2000 № 2121 – ІІІ // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності (Додаток до журналу “Вісник Національного банку України”), 2001. - № 1. – С. 3 – 46 (зі змінами та доповненнями).

2. Закон України “Про Національний банк України” від 20.05.1999 № 679 - ХІV // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності (Додаток до журналу “Вісник Національного банку України”), 2001. – С. 3 – 26 (зі змінами та доповненнями).

3. Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99. - № 996 – ХІV (зі змінами та доповненнями) // http: // audit.w3.kiev.ua.

4. Закон України “Про обіг векселів в Україні” від 05.04.2001 № 2374 – ІІІ (зі змінами та доповненнями) // http://www. rada.kiev.ua.

5. Закон України “Про аудиторську діяльність” із змінами і доповненнями, внесеними згідно із законом № 81/95 – ВР від 14.03.1995 (зі змінами та доповненнями) // http: // www. audut.w3.kiev.ua.

6. Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» № 3480 – 1V від 23.02.2006 р. // http://www. rada.kiev.ua.

7. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, затверджені наказами Міністерства фінансів України від 25.04.2000 // http: // audit.w3.kiev.ua.

8. Положення “Про порядок здійснення банком операцій з векселями в національній валюті на території України” від 16.12.2002 №508 // http: // www.nau.kiev.ua.

9. Положення “Про організацію внутрішнього аудиту в банках України”, затверджене постановою Правління Національного банку України від 20.03.98 за № 114 // Законодавчі і нормативні акти з банківської діяльності. – Вип. 7. – 1998. – С. 3 – 8 ( зі змінами та доповненнями).

10. Положення про порядок здійснення уповноваженими банками операцій за документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями, затверджене постановою Правління Національного банку України від 03.12.2003 № 514 // http: // www.nau.kiev.ua.

11. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 №637,

// http: // www.nau.kiev.ua.

12. План рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України від 26.07.2004 р., №0918 // http: / www.nau.kiev.ua.

13. Правила ведення аналітичного обліку в банках України, затверджене постановою Правління Національного банку України від 16.06. 2005 №221 // http: // www.nau.kiev.ua.

14. Правила бухгалтерського обліку операцій з документарними акредитивами в розрахунках за зовнішньоекономічними операціями в банках України, затверджене постановою Правління Національного банку України від 17.11.2004 №549// http: // www.nau.kiev.ua.

15. Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України,, затверджене постановою Правління Національного банку України від 08.04.2005 №123// http: // www.nau.kiev.ua.

16. Правила бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджені постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 № 255 // http: / www.nau.kiev.ua.

17. Правила бухгалтерського обліку операцій довірчого управління в банках України, затверджені постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 № 498 // http: // www.nau.kiev.ua.

18. Інструкція “Про порядок регулювання діяльності банків в Україні”, затверджена постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 №368 ( зі змінами та доповненнями) // http: // www.nau.kiev.ua.

19. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій Національного банку України з цінними паперами та інвестиціями, що не оформлені цінними паперами, затверджена постановою Правління Національного банку України від 05.12.2002 № 472 // http: // www.nau.kiev.ua.

20. Інструкція про касові операції в банках України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 14.08.2003 р. №337 // http: // www.nau.kiev.ua.

21. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України”, затверджена постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. №358 // http: // www.nau.kiev.ua.

22. Інструкція “Про безготівкові розрахунки Національного банку України в національній валюті”, затверджена постановою Правління Національного банку України від 21.01.2004 № 22 // http: // www.nau.kiev.ua.

23. Інструкція “Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків в національній та іноземній валютах”, затверджена постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 № 492 ( зі змінами та доповненнями) // http: // www.nau.kiev.ua.

24. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України”, затверджена постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 №2 // http: // www.nau.kiev.ua.

25. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів, і нематеріальних активів банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 20.12. 2005 №480

26. Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів, інших необоротних і нематеріальних активів установ Національного банку України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 20.12.2002 № 521 // http: // www.nau.kiev.ua.

27. Інструкція з бухгалтерського обліку кредитних та депозитних операцій Національного банку України, затверджена Постановою Правління Національного банку України від 07.11.2006р. № 426.

28. Васюренко О.В., Сердюк Л.В., Сидоренко О.М., Карасьова З.М., Каднічанська В.М., Федоренко Н.С. Облік і аудит у банках. – К.: Знання, 2006, 595 с.

29. Велш Глен А., Шорт Даніел Г. Основи фінансового обліку: Пер. з англ. – К.: Основи, 1997. – 944 с.

30. Герасимович А.М., Кривов’яз Т.В., Мазур О.А. Облік і аудит у банках. – Львів: Фенікс, 1999. – 512 с.

31. Діденко О.М. та ін. Інституційний розвиток банківської системи // Фінанси України.- 2005.- № 11.- C. 70-76.

32. Заруцька О. Проблеми розвитку банківського управлінського обліку // Вісник НБУ.- 2005.- № 8.- C. 40-42.

33. Камінський А., Кияк А. Ідентифікація, аналіз та управління операційними ризиками в українських банках // Вісник НБУ.- 2005.- № 10.- C. 7-11.

34. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень у банках. – К.: КНЕУ, 2002. – 404 с.

35. Кіндрацька Л.М. Врахування вимог міжнародних стандартів при побудові методики обліку фінансових інструментів у банках України, // Вісник НБУ.- 2006.- № 8.- C. 38-41.

36. Кірєєв О.І., Любунь О.С., Кравець М.П. та ін. Внутрішній аудит у банку: Навч. посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 220 с.

37. Коваленко М.А., Біленко В.М. Сухомлин Л.Є. Операції сучасного банку: Навчальний посібник. – Херсон: Олді-плюс, 2004. – 472 с.

38. Кравець В. Інтернет-платежі в системі безготівкових розрахунків // Вісник НБУ.- 2005.- № 11.- C. 21-23.

39. Кудрявцева М. Г., Харламов Г.А. Базель II: новые правила игры // Банковское дело.- 2004.- № 12.- C. 12-18

40. Мещеряков А.А. Вплив перерозподілу доходів у середині банку на встановлення тарифів за безготівковими переказами // Банківська справа.- 2005.- № 4.- C. 60-63.

41. Мещеряков А.А. Собівартість безготівкових операцій комерційного банку // Фінанси України.- 2005.- № 11.- C. 77-80.

42. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку: Пер. з англ. – К.: Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 1998. – 736 с.

43. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Г. Табачук, Я. Грудзевич, М. Вознюк. – 4-те вид. – К.: Алеута, 2004. – 500 с.

44. Організація та порядок здійснення внутрішнього контролю за бухгалтерськими операціями // Банківський аудитор.- 2005.- № 2.- C. 2.

45. Пархоменко В. Річна фінансова звітність // Бухгалтерський облік і аудит.- 2005.- № 1.- C. 2-16.

46. Смовженко Т., Другов О. Проблеми та перспективи розвитку банківської системи в умовах євроінтеграції України. Організаційний аспект // Вісник НБУ.- 2005.- № 11.- C. 34-37