2.Порядок учетной регистрации.

Основан-е для записи в системе БУ- надлежаще оформленные первичные док-ты. Содержащиеся в док-тах данные накапливаются и систематизируются в учетных регистрах.

Для отражения итогов. данных по синтетическим счетам примен. книга синтетич. учета, кот. назыв. “Главная книга”, или “Журнал-Главная”.

Аналитич. учет ведется на карточках, ведомостях и книгах. При использов. карточек или ведомостей составл.их перечень- реестр. Реестры карточек открыв. отдельно для кажд. синтетич. счета.

Регистры аналитич. учета содержат следующ. обязат. реквизиты:

1) дата и номер мемориал. ордера

2) кратк. текст операции

3) сумма в денеж. выражении

4) кол-во в натур. выражении

5) номер (шифр) корреспондир. счета

В конце кажд. месяца во всех счетах аналитич. учета подсчитыв. обороты за месяц и записыв. их отдель. строкой. Для аналитич. учета по кассе ведется кассовая книга. Ее листы пронумерованы и опечатаны сургучной печатью. Кол-во листов заверяется подписью руковод-ля предприятия и гл.бух-ра. Записи в эту книгу ведет кассир; они делаются в двух экземплярах, вторые зкзем-ры явл. отрывными и служат отчетом для кассира. Записи в книгу кассир производит вслед за выдачей или получением денег по кажд. ордеру. Ежедневно в конце дня кассир выводит остаток денег в кассе.

На 1-ое число кажд. мес. произ-ся сверка оборотов и остатков по аналитич. счетам с оборотами и остатками по счетам “Гл. книги.”

3.Выверка и исправление учетн. Записей.

Все суммы, запис. в учетн. регистры, подсчитыв. не реже 1 раза в месяц для опред-я оборотов и остатков по счетам, а также для сверки записей и выявления ошибок. На основании итогов. данных синтетич. счетов “Гл. книги” составл. оборот. баланс. Данные оборот. баланса сопоставл. с итогов. суммой оборотов по хронологич. журналу. Должно быть равенство: Итог по хронолог. журналу = сумме дебетовых оборотов по оборотному балансу = сумме кредитовых оборотов по оборотному балансу.

Сверку аналитич. и синтетич. учета производят, сравнивая итоги оборот. ведомостей по аналитич. счетам с оборотами по соответ. синтетич. счетам.

Учетные записи по счетам расчетов выверяют также путем посылки и получения выписок из лицев. счетов дебиторов и кредиторов.

Проверку записей по счетам имущ.-матер. ценностей производят также путем сравнения данных с отчетами мат.-ответ. лиц и с данными инвентаризации.

Для нахождения ошибки в счетных записях применяют последовательную сверку записей с их первоисточниками. Когда ошибка найдена, надо ее исправить.

Способы исправления ошибок:

1) корректурный- если обнаружена неправильная запись, она зачеркивается тонкой линией, чтобы была видна зачеркнутая цифра, и наверху делается правильная запись. Затем расписывается глав. бух. или бухгалтер. Этот способ применяется, если не подведены итоги, и запись не повлияла на другие цифры.

2) красное сторно- применяется, когда: а)неправильно сдел. запись по счетам (использ. не те счета); б)запись сдел. на нужные счета, но по счетам показана неправиль. сумма, кот. больше, чем правильная; в)треб. сделать вычитание (по логике задачи).

3) метод дополнительной записи- использ., если запись по счетам сделана верно, но неверна сумма (неправильная сумма меньше, чем правильная). В этом случае делается дополнительная проводка на недостающую до правильной сумму.