7.4. Аналіз показників з праці

У процесі аналізу встановлюється правильність витрати коштів, непродуктивні витрати по заробітній платі, резерви її економії, а також правильність сформованого співвідношення між темпами росту продуктивності праці і середньою заробітною платою, структури її по окремих категоріях працівників підприємства. Необхідно визначити відхилення фактичних даних від планових за звітний період і стосовно минулих періодів. У процесі аналізу визначається абсолютна і відносна економія (перевитрата)фонду заробітної плати.

Аналіз з праці починається з оцінки фонду заробітної плати згідно його рівня, у процентах до товарообороту і в абсолютній сумі, розрахунком абсолютного і відносного відхилення.

Абсолютна економія фонду заробітної плати характеризує використання його на даному підприємстві і являє собою суму еконоїї коштів по заробітній платі в порівнянні з плановим завданням. Абсолютна економія визначається як різниця між плановим і фактичним фондами заробітної плати.

Абсолютна перевитрата показує, на яку суму фактично фонд заробітної плати більше планового фонду. Абсолютна економія (перевитрата) фонду заробітної плати обчислюється :

Е (П)_А = ФЗП (ф) – ^{Тф × Рзп (п) ,}

^100%

де Е (П)_А – абсолютна економія (перевитрата) фонду

заробітної плати;

ФЗП (ф) – фактичний фонд заробітної плати;

ФЗП (п) – плановий фонд заробітної плати.

Рзп (п) - плановий рівень заробітної плати.

Абсолютну зміну фонду заробітної плати можна підрозділити на його зміну внаслідок зміни середньої заробітної плати і зміни чисельності працівників.

Абсолютна економія (перевитрата) фонду зарплати не дає повного уявлення про отриманий розмір економії (перевитрати) без обліку динаміки товарообороту і випуску продукції. Тому визначається відносна сума економії (перевитрати) фонду заробітної плати з урахуванням фактичного виконання плану товарообороту і випуску продукції.

Відносна економія (перевитрата) фонду заробітної плати на підприємстві розраховується :

Е (П)в = ^{Т(ф) х (( Р фзп(ф) – Р фзп(п)) ,}

^100%

де Е(П)в – економія (перевитрата) відносна;

Т(ф) – фактичний об’єм товарообороту;

Р фзп (ф,п) – фактичний (плановий) рівень фонду заробітної плати.

Рівень фонду заробітної плати як якісний показник визначається відношенням фонду заробітної праці до товарообороту:

Р_фзп = ^ФЗП х 100%

^Т

Економія по фонду заробітної плати досягається внаслідок перевиконання плану товарообороту навіть при великій у порівнянні з планом чисельності працівників.

Сума економії фонду заробітної плати за рахунок перевиконання товарообороту визначається множенням об’єму надпланового товарообороту на плановий рівень заробітної плати

( Т(ф) - Т(п)) × Рфзп(п)

100 %

При розрахунку впливу чисельності необхідно планову чисельність працівників коректувати на процент виконання плану товарообороту.

Вплив чисельності працівників на використання фонду заробітної плати визначається слідуючим чином:

( Ч_ф - Ч_к) × ЗП_{п ,}

де Ч (ф,к) – чисельність працівників фактична (коректирована);

ЗПп - заробітна плата планова.

Вплив зміни середньої заробітної плати на використання фонду заробітної плати визначається слідуючим образом:

( ЗП_ф - ЗП_п) × Ч_ф

Приклад 5. Проаналізувати фонд заробітної плати за рік у кафе, визначити

вплив на фонд заробітної плати змін товарообороту, середньої заробітної плати.

Інформація для аналізу фонду оплати праці

Показники	План	Факт	Факт у % до плану
Товарооборот за рік, тис.грн.	896	908	101,3
Чисельність працівників, чол...	14	15	107,1
Фонд оплати праці, тис.грн.	76,44	82,80	108,3
Середня заробітна плата одного працівника в місяць, грн.	455	460	+101,1
Середній виробіток на одного працівника	64	60,5	94,5

Розрахуємо рівень фонду оплати праці:

а) по плану

76,44 : 896 × 100% = 8,53 %

б) по факту

82,80 : 908 × 100%= 9,12 %

Визначимо абсолютну суму перевитрат по заробітній платі:

_{82,80 –} 908 × 8,53% = 82,80 – 77,45 = + 5,35 тис.грн.

100 %

Відносна перевитрата становитиме:

908 × (9,12% - 8,53%) = + 5,36 тис.грн.

100%

Для розрахунку впливу чисельності на фонд заробітної плати проведемо коректування планової чисельності на процент виконання товарообороту. Чисельність після корегування складає:

14 × 101,3% : 100 = 14,2 чол.

Сума перевитрати фонду заробітної плати за рахунок чисельності становитиме:

(15 – 14,2) × 455 = 364грн × 12 = 4,37 тис.грн.

Перевитрати фонду заробітної плати за рахунок підвищення середньої заробітної плати складають:

( 460 - 455) × 15 = 75грн × 12 = 0,9 тис.грн.

Визначимо суму економії фонду заробітної плати за рахунок перевиконання плану товарообороту. Вона становитиме:

(908 - 896) × 8,53% = 1,02 тис.грн.

100%

Співвідношення темпів росту продуктивності праці і середньої заробітної плати показують, що темпи росту середньої заробітної плати у звітному періоді по відношенню до плану випереджають темпи росту продуктивності праці і складають відповідно 101,1% і 94,5%, що вказує на нераціональне використання фонду оплати праці.

Аналіз чисельності працівників

Виконання плану щодо чисельності робітників підприємств харчування аналізується шляхом порівняння фактичних даних з плановими показниками і дані за попередній період як в цілому, так і по окремим категоріям робітників.

Для виявлення обґрунтування відхилення, порівнюють темпи росту товарообороту і обороту по продукції власного виробництва і темпи росту чисельності робітників. При перевищенні темпів росту товарообороту і обороту по продукції власного виробництва над темпами збільшення чисельності положення з використанням робітників є задовільним.

Якщо збільшення чисельності робітників не супроводжується підвищенням росту об’єму випуску продукції і товарообороту, то необхідно виявити причини такого положення і розробити заходи щодо їх усунення.

В процесі аналізу необхідно виявити відповідність фактичної чисельності робітників, від яких залежить виконання плану товарообороту і обороту по продукції власного виробництва, а також якість продукції і культуру обслуговування споживачів.

Аналіз продуктивності праці

Ефективність використання робітників підприємств ресторанного господарства встановлюється у процесі аналізу продуктивності праці. При цьому спочатку встановлюється відхилення показника продуктивності праці, визначеного середнім виробітком на одного робітника кухні у гривнях товарообороту по продукції власного виробництва від плану, а потім розраховується приріст об’єму товарообороту і обороту по продукції власного виробництва за рахунок росту продуктивності праці.

Приклад 6. У звітному році виконання плану товарообороту кафе склало 105,5%,в тому числі по продукції власного виробництва 108,7%. Чисельність працівників по відношенню до плану збільшилась а 2%, в тому числі робітників виробництва на 1,7%. Проаналізувати, яка частина товарообороту і обороту продукції власного виробництва була забезпечена за рахунок продуктивності праці.

За рахунок продуктивності праці забезпечено 63,6% приросту об’єму товарообороту,

а продукції власного виробництва на 80,5%

Аналіз показує, що використання робітників за звітний рік у кафе було ефективним.

Для всебічної оцінки виконання плану продуктивності праці і виявлення резервів його росту необхідно провести аналіз виконання норм виробки працівників виробництва і інших підрозділів, де використовується відрядна система оплати праці.

У процесі аналізу продуктивності праці встановлюються витрати робочого часу. Встановлюються цілодобові утрати робочого часу із-за невиходу по тимчасовій недієздатності, прогулів, відпустки без збереження заробітної плати та інших причин, а також внутрізмінні утрати із-за порушення трудової дисципліни і недоліків в організації праці. Особисту увагу необхідно приділити на простої робітників і невиробничі витрати робочих місць та їх обслуговування. Встановлені утрати робочого часу підсумовують і поділяють на середньооблікову чисельність робітників. Суму утрат робочого часу у розрахунку на одного робітника порівнюють з фондом робочого часу у аналізуємому році з даними за попередній рік.

У ході аналізу порівнюються темпи росту продуктивності праці і середньої заробітної плати.