Предмет налогового права или отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

Предмет НП показывает, в рамках какой сферы отношений у нас есть основания применять законодательство о налогах и сборах. Статья 2 НК определяет, что к отношениям, которые регулируются законодательством о налогах и сборах делятся на 5 групп:

1. отношения по установлению и введению налогов и сборов (значит урегулировать основные моменты налогообложения) – это реализация определённых нормотворческих полномочий ПО власти. В сфере налогообложения можно увидеть некоторые специфические положения, дополняющие общие правила законодательного процесса. По существу НП регулирует процесс принятия самого себя. Это объясняется тем, что в сфере налогообложения существуют особые требования к системности налогового законодательства.

2. по взиманию налогов – термин охватывает весь спектр имущественных отношений, связанных со взиманием налогов (отчисление налога, отсрочки, предоставление налоговых льгот, вопросы принудительного взыскания и т.д.)

3. по осуществлению налогового контроля – регулируются гл 14 НК, 14.1, 14.2. Это такой налоговый контроль, который осуществляют именно органы ФНС и их подразделения, а так же в некоторых случаях таможенные службы при взимании НДС при импорте товаров на территорию РФ

4. по привлечению к ответственности за налоговые правонарушения – противоправные действия в сфере налоговых правоотношений могу влечь ответственность в различных правовых отраслях (сама организация м.б. привлечена в налоговой ответственности, директор м.б. привлечён к уголовной или административной ответственности, а бухгалтер к дисциплинарной и т.д.). Но НК регулирует только 1 вид ответственности – налоговая ответственность (НК гл 15-18)

5. по обжалованию действий налоговых органов и ДЛ (в налоговых отношениях принимают участие различные ОГВ – правительство, минфин и т.д., но НК регулирует обжалование действий лишь налоговых органов и их ДЛ). Это регулирование носит рамочный характер – НК регламентирует процесс обжалования в порядке подчинённости, а вопросы судебного обжалования – есть лишь бланкетные нормы, которые отсылают к арбитражному законодательству.

Разграничение предмета НП и иных сфер. Например, НП и Таможенное законодательство: конкуренция кодексов «наоборот». (Только после вас). В силу универсализации таможенного регулирования, многие вопросы решаются на надгосударственном уровне (от 25.01.2008 г – косвенное соглашение, которое сопровождается протоколами в отношении взимания трансграничных налогов … ). Есть нормы прямого действия международных договоров, а есть нормы, которые не несут никакой императивности (подход при трансфертном налогообложения – заплатить налог так, как будто цена была рыночной (если цена отклоняется от рыночной на 20%)).

Вопрос о регламентации сборов. Основной подход – отношения по регулированию, взиманию, осуществление контроля за взимание регламентируются НК в случаях, которые прямо предусмотрены в соответствующих главах / частях НК. Есть сборы, которые целиком инкорпорированы в НК (госпошлина), а есть сборы, которые не в полном объёме. Постановление КС О проверки конституционности отдельных положений закона о связи (февраль 2006). Общий вывод КС – в тех случаях, когда сбор не инкорпорирован в НК, подлежат применению общие принципы взимания сборов (нормы о порядке введения в действие законодательства о налогах, конструкции элементов налогообложения, и т.д.).

Выделяются налогово-обязательственные отношения, процедурные, деликатные отношения (за основу классификации берутся юр признаки самих отношений).