Классификация налогов

Действующий НК предусматривает лишь 1 основание для классификации налогов (ст 12-15): федеральные, региональные, местные. В качестве основания классификации при этом принимается указание на то, какой уровень власти обладает полномочиями на их регламентацию. По порядку установления и введения:

Федеральные налоги регулируются непосредственно НК РФ: акцизы, НДС, НДФЛ, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых.

К числу региональных налогов относятся: налог на имущество организации, на игорный бизнес (в отдельных субъектах), транспортный.

Местные налоги: налог на землю и на имущество ФЛ.

Деление налогов на федеральные, региональные и мест не определяют то, в какой бюджет поступят средства.

Существуют иные классификации налогов, которые не закреплены в НК РФ:

1. Налоги на доходы (НДФЛ, налог на прибыль организации), на капитал (поимущественные – на землю, на имущество ФЛ и организаций), расходы (косвенные налоги – акцизы и НДС). Отнесение налога к той или иной экономической группе влияет на его характеристики с точки зрения юридических критериев: особый правовой режим возврата косвенных налогов.

2. Прямые и косвенные. В основе этого деления положена классификация механизмов исчисления и установления налоговой базы. Прямые налоги – непосредственно нацелены на прямое определение налоговой способности лица (НДФЛ, на прибыль организации, на добычу полезных ископаемых). Акцизы и НДС – косвенные (не напрямую направлены на оценку платёжеспособности лица, а оценивают эту платёжеспособность по каким-то косвенным признакам; обычно включаются в цену товара). Данная классификация с юридической точки зрения имеет значение с позиции возврата налога.

3. Личные и реальные (= вещные = поимущественные). Личные направлены на субъект вложения, объем полученного им дохода, оценку финансового результата деятельности лица. Реальные – в первую очередь направлены на вещь, её характеристики. Практическое значение: при правопреемстве по налоговому обязательству (при наследовании налог на имущество ложиться на наследников). База – по объекту

4. Пропорциональные (– это такой налог, объём начислений, по которому возрастает при увеличении налоговой базы) и прогрессивные (либо регрессивные). Прогрессивность означает, что при увеличении налоговой базы возрастает налоговая ставка, подлежащая применению (транспортный налог). Регрессивные – при увеличении налоговой базы налоговая ставка уменьшается (ЕСН, сейчас страховые взносы – регрессивные). Налоговые ставки, как прогрессивные, так и регрессивные, определяются и вводятся на основе определённого механизма, который позволяет обеспечить плавный переход от одной ставки к другой. Действуют пошаговые прогрессии – до 2 000 000 ставка 13%, а при превышении величины налоговой базы не применяется ко всей налоговой базе, а применяется только к сумме, превышающей.

5. Деление налогов на синтетические (по каждой сделке) и аналитические (в целом результат). Большинство аналитических.

6. Целевые (раньше был транспортный, сейчас нет + ЕСН) и абстрактные (большинство)

7. Рентные (налоги, уплата которых связана с предоставлением субъекту права пользования природными ресурсами, которые принадлежат по праву собственности государству – налог на добычу полезных ископаемых) и обычные.