Выездные налоговые проверки

Существует определенная система - кого проверять, а кого нет. Общая тенденция - уменьшается количество выездных проверок в России, но повышается качество. Для назначения налоговой проверки значение имеют частая смена учредителей, переезды, по отраслям - сумма налогов, разногласия между бухгалтерской и налоговой отчетности ми и т.д. Письмо ФНС (критерии для назначения проверки) где перечисляются признаки для назначения выездной налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка назначается решением руководителя налогового органа, либо его заместителем. Как правило, заблаговременно. В решении указывается какие налоги будут проверяться (на усмотрение налогового органа). Как правило, назначают проверку по всем налогам. Указывается кто будет входить в проверяю щурю группу, кто руководитель. Могут быть включены в проверяющую группу сотрудников полиции, которые в ходе проверки подчинится руководителю проверки. В решении указывается, какой период будет проверяться: глубина проверки - как далеко проверяющего группа может заглядывать. Выездной налоговой проверкой может быть охвачен период не более 3х лет предшествующего году проверки (в 2012 - проверять до 2009).

По общему правилу проверка проводится по месту нахождения плательщика, но если он не может предоставить помещение, то м.б принято решение проводить проверку по месту нахождения налогового органа.

Документы при выездной налоговой проверке являются основными доказательствами. Ст 93 регламентирует вопрос предоставления документов налоговому органу. По требованию налогового органа документы в форме копий, заверенных надлежащих образом (подпись директора или главбуха), в течение 10 дней.Налоговые органы не имеют права нотариального заверения документов.

За не предоставление документов ответственность по ст 126. Сам налогоплательщик обязан обеспечить отправку документов.

Ст 93.1 Истребование документов у контрагентов. Об этом налоговые органы не обязаны сообщать налогоплательщику. Налоговый орган должен не самостоятельно запросить, а через другой налоговый орган запросил у контрагента.

Выемка документов и предметов (ст 94) если есть подозрения, что документы могут быть уничтожены или изменены. Может быть назначена экспертиза проверки документов.

Важным мероприятием является допрос свидетелей. Ответственность за отказ от дачи показаний или заведомо ложную дачу показаний регламентируется ст 128: штраф 1000 рублей за неявку, 3000 рублей за уклонение от явки или дачу заведомо ложных показаний.

По общему правилу длится 2 месяца, но она может при останавливаться или продлеваться. Сроки исчисляются в календарных днях. Правила закреплены в ст 89.

Окончание налоговой проверки оформляется справкой - кто кого проверял, когда.

Результаты проверки выражаются актом проверки. Требования к акту - ст 100 и под законные акты. На составление акта налоговой проверки по результатам налоговой проверки предусмотрен срок - в течение 2х месяцев с момента выдачи справки. Акт нужно подписать, это означает получение акта. Если налогоплательщик отказывается подписывать - п.2 ст 100, акт подписывают лица, проводившие проверку.

Появилась консолидированная группа налогоплательщиков - группа налогоплательщиков, уплачивающие налог на прибыль. Для них установлены специальные сроки проверки. Внесены изменение по субъектам и в главу 25 по налогу на прибыль (м.б холдинги). Сейчас консолидированный налогоплательщик - Газпром.

Повторное выездные налоговые проверки - п.10 ст 89. Может проводиться вышестоящим налоговым органом в ходя контроля работы нижестоящего или когда налогоплательщик после налоговой проверки сдает декларацию с суммой, заявленной ниже.

Постановление КС от 17.03.2009 N 5П: налоговый орган не вправе своим юрисдикционным актом опровергать решение суда: если было решение суда, налоговый орган не вправе повторно проверять по этому же основанию.

Винницкий: