Лекция 1

Олег Сергеевич, практикум по ФП (зелёный, 2008 г.)

Литература:

1. НК РФ (обе части 6.12.11) и БК РФ (редакция за 6.12.11)

2. УМК Финансовое право

3. Финансовое право под редакцией Н.В. Карасёвой (издательство Юрист, или Юрайт) (1 из разделов подготовлен кафедрой)

4. ФП под редакцией Грачёвой Е.Ю. (Проспект, 4е издание)

5. ФП под редакцией Химичевой

6. Актуальные проблемы ФП России, Белоруссии, Украины под редакцией Винницкого

7. Ежегодник российского налогового права (СПбГУ, 2009 г)

Финансы и финансовые отношения

Речь идёт именно о публичных финансах, которые связаны с государством и ОМС. Термин «Финансы» появился в латыни в 14 веке. В современной экономической литературе термин «финансы» используется в крайне широком значении.

В рамках российской правовой системы термин сложился в 18-19вв, берёт истоки в т.н. камеральных науках. Камералистика – наука, анализирующая различные области, связанные с совершенствованием хозяйства.

В качестве основных подразделений ФП рассматривается налоговое и бюджетное право. В этом контексте финансы – это

1. определённые денежные отношения, которые

2. возникают в сфере перераспределения,

3. безэквивалентные (т.е. для них характерно то, что движение денежных средств без встречного предоставления),

4. движение денежных средств имеет место через финансовые фонды (или денежные фонды – это относительно обособленный части финансовых ресурсов, которые имеют целевое назначение и базируются на относительно самостоятельных принципах функционирования).

Выделяют следующие разновидности финансовых фондов:

1. бюджет (федеральный, бюджеты субъектов федерации, бюджеты МО)

2. Внебюджетные фонды – основываются на публичной форме собственности, но предназначены для решения более узких целей, нежели бюджеты как таковые (пенсионный фонд РФ, федеральный и территориальные фонды обязательно медицинского страхования, фонд социального страхования – именно эти фонды лежат за пределами бюджета)

3. Различные фонды организаций, ЮЛ и т.д. , которые имеют публичное назначение.

Предмет регулирования ФП в этом контексте определяется как некоторые финансовые отношения, а именно отношения по формированию, распределению и использованию публичных финансовых фондов. В этом контексте складывается и понимание финансовой системы как системы финансовых фондов, фондов денежных средств (см. выше). Эта система функционирует на основе следующих принципов:

1. Плановости – и формирование и исполнение бюджета / внебюджетного фонда базируется на плане

2. Баланса финансовых интересов

3. Единства финансовой политики

4. Финансового федерализма

5. Гласности и информирования всех заинтересованных участников финансовых отношений

В настоящее время регулирование осуществляется на отдельных этапах – формирования и распределения и использования (в рамках бюджетных отношений).

Эти отношения регулируются НП и БП. НП в первую очередь регулирует вопросы формирования бюджетных фондов, а БП – распределения и использования.

Понятие налогов и сборов

Понятие налога закреплено в ст 8 НК РФ, в п.1. Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организации и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и МО.

Из этого определения можно выделить основные признаки налога:

1. Налог – это обязательный платёж, он не является обязанностью безусловной (т.е. это не подушная подать), налоговая обязанность возникает при наличие определённых юридических фактов – в первую очередь объекта налогообложения (материальное благо, наличие которого у лица свидетельствует о том, что он может заплатить налог). Таким образом обязательность налога проявляется в том, что в тот момент, когда уже объект налогообложения оказывается установленным, то в дальнейшим возникшая обязанность по уплате налогов не может быть односторонне изменена, проигнорирована и должна быть исполнена.

2. Налог является индивидуально-безвозмездный платёж (=безэквивалентный), т.е. уплата налога не предполагает какого-либо встречного предоставления со стороны государства в пользу плательщика. Однако речь идёт именно о юридической безвозмездности налога, т.е. нет прямой корреспонденции прав и обязанностей (транспортный налог и яма), т.к. в конечном итоге средства возвращаются населению в виде определённых выплат

3. Налог – это безвозвратный платёж, т.е. предполагается, что уплата налога является не временной передачей денежных средств, а постоянной, на неограниченный период времени. Вместе с тем, в некоторые налоговые платежи заложен механизм возврата (НДС – в большинстве случаев после уплаты НДС на следующем этапе можно вернуть часть налога)

4. Налог – это ограничение конституционного права собственности или иных производных вещных прав (хозяйственного ведения или оперативного управления), проявляющееся в отчуждении её у субъекта частного права. Термин ограничение используется в конституционно-правовом значении – ограничивает права собственности как институт. При этом, плательщиком налога может быть не только собственник, а владелец на праве хозяйственного ведения и оперативного управления. Нет общего освобождения ни у кого (даже налоговая платит налоги).

5. Налог – это денежный платёж, т.е. налог – это обязательство возникает и должно быть исполнено в денежной форме. Это специфическая характеристика проявляется во многих деталях НК РФ – задолженность будет погашена только тогда, когда будет наложено взыскание на имущество, это имущество будет продано и средства поступят в бюджет. Есть исключения – в рамках системы соглашения о разделе продукции в определённых случаях допускается особый правовой режим регулирования – когда государство уменьшает объем налогового обременения, а субъект передаёт часть полезных ископаемых в бюджет государства (Сахалин-1).

6. Налог взимается в целях финансового обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований. Налог взымается не для решения узконаправленных задач, а для финансирования все в целом в совокупности государственных образований («принцип общего котла»). Исключения: иногда закон допускает установление целевых налогов – ЕСН (заменён страховыми взносами в пенсионных фонд).

7. Налог устанавливается ПО власти (делегирование запрещено)