21. Аудиторская тайна: понятие и ответственность за ее разглашение.

Конфиденциальность – неразглашение информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг без надлежащих на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано профессиональными или юридическими правами или обязанностями аудитора.

А) При решении вопроса о возможности раскрытия конфиденциальной информации необходимо учитывать:

Наличие разрешения на раскрытие. Даже при наличии разрешения непосредственного владельца информации аудитору следует учитывать интересы всех сторон, чьи интересы могут быть затронуты.

Требования законодательства о тайне.

Б) Если аудитор принял решение о возможности раскрытия информации, то необходимо учитывать следующее:

наличие и степень достоверности всех относящихся к делу фактов;

характер ожидаемого сообщения и его адресата. Аудитору необходимо установить наличие обязанности предоставлять данному адресату информацию, и будет ли он нести юридическую ответственность за направление такого сообщения и за его последствия.

В ст. 8 Федерального закона "Об аудиторской дсятельности" отмечено, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Это касастся и обеспечения аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами сохранности сведений и документов, получасмых и/или составляемых ими при осуществлении аудиторской деятсльности. Аудиторскую тайну должен хранить и федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственнос регулирование аудиторской деятельности. В случае разглашения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом сведений аудируемого лица, составляющих аудиторскую тайну, виновные несут ответственность и должны возместить причиненные убытки. ст.183 УК РФ «Незаконное получение и разглашение сведений, сост-х комм. тайну» - штраф до 80 000 руб. или лишение свободы до 3х лет. Незаконное разглашение сведений наказывается штраофм до 120 000 руб. с лишением права занимать опред-е должности на срок до 3х лет. Те же деяния, причинившие крупный ущерб наказ-ся штрафом до 200 000 руб., лишение права занимать опред-е должности до 3х лет, срок лишения свободы до 5 лет. Те же деяния, повлекшие тяжелые последствия наказ-ся лишением свободы до 10 лет.

23. Саморегулируемые аудиторские организации, их роль в регулировании аудиторской деятельности. (соа)

СОА – некоммерческая организ-я, созданная на условиях членства, в целях обеспечения условий осуществления аудит-кой деят-ти и внесения в госуд. Реестр СОА. При условии:

1) наличия в составе членов не менее 700 физ.лиц или не менее 500 коммерч-х орг-ций, соответствующих требованиям к членству в такой организ-и.

2) наличия утверждающих правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА и принятого кодекса профессионально-этического.

3) формирование компенсационного фонда.

Функции СОА:

1. предусмотренные ФЗ «О СОА»

2. разработка ФПСАД

3. разработка стандартов и принятие кодекса СОА

4. участие в разработке проектов стандартов в области бух. Учета и отчетности

5. организация прохождения аудиторами повышения квалификации

Основные права СОА:

1. устанавливать в отношении своих членов мер дисциплинарного воздействия за нарушение требований ФЗ, ФПСАД, правил независимости, кодекса.

2. организовывать профессион. Обучение лиц, желающих заниматься аудит-кой деят-тью.

Основные обязанности:

1. участие в создании и финансировании единой аттестационной комиссии

2. информирование УФО об изменениях данных по СОА, вносимых в реестр

3. представление в УФО отчета о порядке, сроке и по форме, определяемой УФО

4. подтверждение прохождения своими членами аудиторами по программе повыш. Квалификации.