Класифікація надходжень і витрат коштів з видів діяльності (орієнтовний перелік)

Шляхи надходження коштів	Вид діяльності	Шляхи вибуття коштів
1	2	3
Виторг від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг)	Операційна діяльність	Платежі постачальникам за товари й послуги
Платежі за надання пра­ва користування акти­вами (оренда, ліцензії)		Виплата заробітної плати працівникам
Одержання грантів і субсидій		Сплата податку на при­буток, якщо він не пов'я­заний з інвестиційною й фінансовою діяльністю
Одержання штрафів, пені, неустойки		Сплата штрафів, пені, неустойки
Виторг від реалізації позаоборотних активів	Інвестиційна діяльність	Платежі, пов'язані із придбанням основних коштів і нематеріальних активів
Доходи від фінансових інвестицій (дивіденди, відсотки)		Надання кредитів іншим підприємствам
Доходи від реалізації цінних паперів інших підприємств		Придбання цінних папе­рів інших підприємств
Від випуску власних акцій	Фінансова діяльність	Викуп акцій власної емісії
Від випуску облігацій		Погашення облігацій
Одержання кредитів		Погашення кредитів і сплата відсотків по них
		Виплата дивідендів
		Грошові платежі оренда­ря для зменшення забор­гованості по фінансовій оренді
Компенсація збитків від стихійного лиха страхо­вою компанією	Надзвичайні події	Надання допомоги пра­цівникам, що постраж­дали внаслідок стихій­ного лиха

При складанні форми № 3 необхідно пам'ятати про те, що Звіт про рух коштів не включає:

1. внутрішніх змін у складі коштів, тобто руху коштів між статтями, які становлять кошти і їхні еквіваленти (одержання коштів з поточного рахунку в касу й т.ін.);

2. негрошових операцій — операцій, які не вимагають ви­користання коштів й їхніх еквівалентів. Негрошовими опе­раціями є:

□ бартерні операції;

□ одержання основних коштів шляхом фінансової оренди;

□ перетворення боргу у власний капітал; ;

□ обмін власних акцій на акції іншого підприємства; придбання активів безпосередньо за рахунок позики банку (без надходження суми позики на рахунок підприємства).

Звіт про власний капітал складається за формою, наве­деною в додатку до П(3)БО 5 "Звіт про власний капітал". Цей нормативний документ також описує методику заповнення статей звіту.

Для забезпечення порівняльного аналізу інформації під­приємства повинні додавати до річного звіту "Звіт про влас­ний капітал" за попередній рік.

Дані Звіту про власний капітал формуються на основі:

1. Звіту про власний капітал за звітний період або Балансу;

2. Звіту про фінансові результати:

а) даних аналітичного обліку;

б) алгебраїчної суми показників по інших статтях цього ж Звіту.

Форма розглянутого звіту являє собою таблицю, у якій уз­годжується сальдо кожної статті власного капіталу на початок і на кінець звітного року. При цьому кожна зміна (збільшення або зменшення) подається в таблиці окремим рядком. Дані в графах звіту приводяться зі знаком "+" або "-", що означає збільшення або зменшення залишку відповідного елемента власного капіталу. У цілому можна відзначити, що в основі по­будови таблиці звіту лежить балансовий метод, тобто по кож­ному елементу підрахунок здійснюється в такий спосіб: саль­до на початок звітного періоду +/- зміна за звітний період = сальдо на кінець звітного періоду; підсумки останньої графи й останнього рядка збігаються. Отже, заповнення звіту почи­нається із проставлення залишків на початок року, а перевіри­ти кінцевий результат можна за залишками складових власно­го капіталу на кінець року — вони повинні дорівнювати показникам балансових статей, якщо розрахунок змін у влас­ному капіталі був зроблений правильно.