Аналіз структури, складу й динаміки дебіторської заборгованості

Найменування	На початок року		На кінець року		Зміни, (+, -)
	Сума, тис. грн	Пит. вага, % /0	Сума. тис. грн	Пит. вага, %	Сума, тис. грн	Пит. вага, %
1	2	3	4	5	6	7
1. 3 покупцями й замовниками	528	80,2	1859	93,4	+ 1331	+ 13,2
2. По виданих авансах	20	3,0	-	-	-20	-3,0
3. По претензіях	-	-	2	0,1	+2	+0,1
4. По позабюджетних платежах	30	4,6	51	2,6	+21	-2
5. 3 бюджетом
6. По соціальному страхуванню
7. По оплаті праці	-	-	2	0,1	+2	+0,1
8. 3 підзвітними особами	-		1	-	+ 1	-
9. З іншими дебіторами	80	12,2	49	2,5	-31	-9,7
10. З дочірніми підприємствами	-	-	25	1,3	+25	+ 1,3
РАЗОМ:	658	100	1989	100	+ 1331	-

Зворотність дебіторської заборгованості визначається на підставі минулого досвіду й поточних умов. У цьому випадку маємо ризик, який полягає в тому, що минулий досвід може бути неадекватною мірою майбутнього збитку або що по­точні умови можуть бути не повністю враховані. У результаті збитки можуть бути істотними. Необхідно знати реальність (правдивість) і правильність оформлення дебіторської за­боргованості, правильність визначення ймовірності повер­нення цієї заборгованості. Розрахунок відсотків неповернен­ня боргів проводиться, наприклад, за середніми даними за кілька років. Варто враховувати реальні умови, тому доціль­но вивчити:

□ які відсотки неповернення дебіторської заборгованості доводяться на один або декілька головних боржників, цей відсоток характеризує концентрацію неповернення заборгованості;

□ чи буде впливати неплатіж одним з головних боржників на фінансове становище підприємства;

□ який розподіл дебіторської заборгованості по строках ут­ворення;

□ яка частка векселів у дебіторській заборгованості пред­ставляє продовження старих векселів; а чи були прийняті в розрахунок знижки й інші умови на користь споживача.

Важливим є вивчення показників якості й ліквідності де­біторської заборгованості. Під якістю дебіторської заборгова­ності розуміється ймовірність одержання цієї заборгованості в повній сумі. Показником цієї ймовірності є строк утворення заборгованості, а також питома вага простроченої. Досвід по­казує, що чим більший строк дебіторської заборгованості, тим нижче ймовірність її одержання.

Показник ліквідності дебіторської заборгованості харак­теризує швидкість, з якою вона буде перетворена в кошти, тоб­то це теж оборотність.

Для оцінки оборотності дебіторської заборгованості вико­ристаємо наступні показники:

1. Оборотність дебіторської заборгованості =

= , (4.22)

Якщо протягом року величина виторгу від реалізації знач­но змінилася по місяцях, то застосовуємо уточнений спосіб розрахунку середньої величини дебіторської заборгованості, заснований на щомісячних даних. Тоді:

, (4.23)

де ОДЗ_п — величина дебіторської заборгованості на кінець кожного місяця.

2. Період погашення дебіторської заборгованості:

.(4.24)

3. Частка дебіторської заборгованості =

= × 100, % . (4.25)

4. Частка сумнівної заборгованості в складі дебіторської заборгованості =

= × 100, % . (4.26)