Самостійна робота №­­ 14

Тема самостійної роботи: «Особливості аналізу доходу у закладах ресторанного господарства»

Форма роботи – виконання практичних завдань.

Кількість годин – 2

Мета – визначити основні відмінності аналізу доходів в закладах ресторанного господарства

Література:

Основна

Економіка підприємства. /За ред. А.А.Фастовець. – К.: НМЦ “Укоопосвіта”, 2000. – с.373-376

Додаткова

Конспект лекцій. Методика проведення аналізу витрат, доходів та фінансових результатів діяльності підприємств торгівлі та ресторанного господарства./ Чумак І.К. – 2004. – с.34-54

Студент повинен знати: особливості методики аналізу доходів в ЗРГ та розрахунків впливу основних чинників на суму доходів.

Студент повинен вміти: проводити аналіз доходів у ЗРГ, розраховувати вплив основних чинників на їх суму; робити висновки.

Міждисциплінарна та внутрішньопредметна інтеграція:

1. З курсу «Статистика» – тема «Статистика ефективності».

2. З курсу «Економіка підприємства» – тема «Фінансово-економічний результат діяльності торговельного підприємства».

3. З курсу «Економічний аналіз» – теми «Методи і методичні прийоми економічного аналізу»

Порядок виконання самостійної роботи

1. Ознайомитись з метою самостійної роботи та методичними рекомендаціями стосовно її виконання.

2. Опрацювати теоретичний матеріал та розв’язати практичні завдання.

Завдання 2.1.

Використовуючи зазначені джерела літератури, пояснити значення, виявити задачі та джерела аналізу валового прибутку та інших доходів в ЗРГ. Перерахувати основні етапи аналізу, навчитись розраховувати вплив основних факторів на розмір валового прибутку. Відповіді на дані питання записати в зошит.

Завдання 2.2.

Визначити вплив обсягу товарообороту на валовий прибуток ЗРГ, використовуючи наступні дані:

1. Товарооборот їдальні в І кварталі по плану - 480 тис. грн.

2. Товарооборот їдальні в І кварталі фактично - 510 тис. грн.

3. Рівень валового доходу в І кварталі по плану - 25%.

Зробити висновки.

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

Приступаючи до вивчення теми слід зазначити, що отримання доходів - виручки від реалізації продукції (робіт, по­слуг) - свідчить про те, що продукція підприємства знайшла свого споживача, що вона відповідає вимогам та попиту ринку за ціною, якістю, іншими технічними, функціональними характеристиками та властивостями.

Отримання доходів створює основу для самофінансування підприєм­ства за умови, що їх розмір достатній для покриття витрат підприємства з реалізації товарів та інших видів діяльності, виконання зобов'язань перед бюджетом та утворення чистого прибутку.

Розмір отриманих доходів визначає економічну стратегію підпри­ємства з питань управління матеріальними ресурсами та витратами, персоналом підприємства і оплатою його праці, податковою, інвести­ційною, дивідендною політикою підприємства.

Водночас можливості підприємства щодо успішного продажу своєї продукції (товарів, послуг) і отримання доходів залежать від ефективності організації торговельно-технологічних процесів, ступеня використання наявного ресурсного потенціалу, раціональності здійс­нених витрат тощо.

Розробка стратегії управління доходами ЗРГ передбачає попереднє дослідження процесу формування доходів, визначення основних тенденцій та закономірностей, виявлення та кількісну оцінку факторів, що обумовлюють обсяг та рівень доходів.

Розробка стратегії управління доходами ЗРГ передбачає попереднє дослідження процесу формування доходів, визначення основних тенденцій та закономірностей, виявлення та кількісну оцінку факторів, що обумовлюють обсяг та рівень доходів.

Слід зазначити, що основною метою аналізу доходів є пошук резервів їх росту та досягнення на підставі цього оптимального співвідношення з фінансовими результатами.

В цій темі слід ближче ознайомитись з інформаційною основою аналізу доходів ЗРГ (матеріали бухгалтерської звітності: Форма №2 "Звіт про фі­нансові результати", форма №1 "Баланс", оборотна відомість по рахунках, на яких ведеться аналітичний облік отриманих дохо­дів; статистична звітність - форма №3 - торг "Звіт про реалізацію та залишки товарів", Ф №1 - торг "Звіт про товарообіг", матеріали оперативного та управлінського обліку, що пов'язані з цінами закупівлі та продажу товарів, договори оренди приміщень та обладнання, програми реальних та фінансових інвестицій, відомості про методику ціноутворення, конкретні розміри торговельних надбавок (знижок), наявність і необхідність посередників, розміри доходу, що передаються на користь посередників, їх обґрунтованість, бізнес - план тощо).

Далі треба звернути увагу на основні завдання аналізу валового прибутку ЗРГ:

а) аналіз виконання плану (прогнозу) валового при­бутку і виявлення повноти його одержання та причин недоодержання доходу;

б) вивчення валового прибутку в динаміці;

в) визначення загальної суми доходів від звичайної діяльності як суми валового прибутку, інших операційних доходів, доходів від участі в капіталі, інших фінансових доходів, інших доходів.

г) вивчення структури сукупного доходу від звичайної діяльності з розрахунком питомої ваги кожної складової доходу;

ґ) виявлення резервів збільшення суми валового прибутку за рахунок збільшення обсягів товарообороту, удосконалення його асортиментної структури, оптимізації політики ціноутворення;

д) визначення впливу інфляційних процесів на суму валового прибутку;

є) підготовка матеріалів для обґрунтування прогнозу валових прибутків на наступний плановий період.

Необхідно виділити, що аналіз доходів ЗРГ передбачає проведення такої аналітичної роботи:

1 етап - аналіз загального обсягу та складу доходів ЗРГ по місяцях, кварталах, за рік; у розрізі самостійних структурних підрозділів, порівняно з досягненнями конкурентів.

2 етап - аналіз обсягу та джерел формування доходу від реалізації підприємства.

3 етап - аналіз зміни рівня доходу.

4 етап - оцінка рівня доходності інших видів діяльності підприємства.

Важливо знати, що у практиці економічного аналізу прийнято застосову­вати два основних показника валового прибутку: абсолютний, що являє собою обсяг валового прибутку у вартісному вираженні (суму реалізованих торгових націнок), і відносний (розрахунковий) – рівень валового прибутку відносно, як - правило, роздрібного товарообороту (виражається у відсотках):

_,

де Р_ВП — рівень валового прибутку за період;

∑ВП — сума валового прибутку за період;

∑Т/О — сума роздрібного товарообороту за той самий період.

Окремо можуть визначатися рівні доходів від операційної діяльності, тобто від реалізації та від звичайної діяльності, рівень надзвичайних доходів.

_,

Р_ДОД — рівень доходів від операційної діяльності (від реалізації);

ВП — валовий прибуток;

ІОД — інші операційні доходи.

_,

Р_ДЗД —рівень доходів від звичайної діяльності;

ДУК — доходи від участі в капіталі;

ІФД — інші фінансові доходи;

ІД — інші доходи.

Необ­хідність застосування відносних показників доходності полягає у незіставності сум доходів, одержаних на різний обсяг товарообороту.

Рівень доходності інших видів діяльності порівнюється із загальним рівнем доходу для визначення пріоритетних напрямків розвитку підприємства, його диверсифікації. Порівняння та оцінка здійснюєть­ся за допомогою розрахунків доходності витрат (співвідношення між сумами доходів та витрат) та доходності активів (обсяг формування доходів на одиницю активів, що використовуються) різних видів дія­льності підприємства.

5 етап - кількісна оцінка факторів, що обумовлюють зміну обсягу формування доходу, а саме валового прибутку від реалізації.

6 етап - оцінка невикористаних можливостей з отримання доходів.

7 етап - аналіз достатності формування доходів дозволяє зробити висно­вок стосовно виконання вимог самоокупності та самофінансування розвитку ЗРГ.

Необхідно виділити, що найбільшу питому вагу в структурі доходів закладів ресторанного господарства займають доходи від операційної діяльності. Насамперед, це валові прибутки, які формуються за рахунок торговельних націнок на сировину і продукти та націнок на кулінарну продукцію і закупні товари.

Окрім валових прибутків заклади ресторанного господарства можуть отримувати доходи від оренди активів, відшкодування раніше списаних активів, доходи від реалізації оборотних активів тощо.

Потрібно запам’ятати, що на рівень валового прибутку в закладах ресторанного господарства впливають обсяг і склад товарообороту, структура сировини і продуктів, що витра­чаються, джерела їх закупівлі, розміри торговельних націнок і зміна цін.

Важливо знати, що вплив зміни обсягу товарообороту на валові прибутки обчислюється шляхом множення суми відхилення фактич­ного товарообороту від завдання на плановий рівень валових прибутків.

Аналіз валових прибутків закладів ресторанного господарства доцільно проводити за елемен­тами (видами націнки). Такий аналіз дає змогу глибше вивчити причини зміни валових прибутків, виявити резерви їх збільшення.

Необхідно запам’ятати загальні формули для розрахунку зміни розміру торговельної націнки: різниця між звітним і базисним роками в їх розмірах, по­множена на фактичний товарооборот із цього виду кулінар­ної продукції або групи закупних товарів і поділена на 100%.

,

де Т/н – вплив зміни розміру торговельної націнки;

Т/н_Ф, Т/н_ПЛ – розмір торговельної націнки відповідно у звітному та базисному періодах;

Т/о_Ф – товарооборот звітного періоду.

Визначення ступеня впливу складу товарообороту на рівень валового прибутку проводиться за формулою:

,

де Р_вп — зміна середнього рівня валового прибутку;

В_вв — плановий рівень валового прибутку від обороту з продукції власного виробництва;

В_кп — плановий рівень валового прибутку від обороту закупних продуктів;

С_ф - С_п — питома вага обороту з власної продукції в загальному товарообороті фактично і за планом.

Приклад. Рівень валових прибутків від реалізації власної продукції закладу ресторанного господарства становить 31,0%, а закупних товарів — 16,8% від товарообороту. Питома вага обороту власної продукції в загальному товарообороті за звітний рік становила 56,3% при плані 57,0%. У цьому випадку зміна середнього рівня валового прибутку становитиме:

(31,0-16,0)*(56,3-57,0) / 100% = – 0,105%.

Це означає, що під впливом зменшення частки власної продукції рівень валових прибутків міг знизитися на 0,105% від обороту.

На рівень надбавок і націнок впливають також зміни джерел надходження товарів, структури використаної сиро­вини і продуктів, внутрішньогрупового їх складу та інші чинники.

Закінчується аналіз валових прибутків розробкою заходів щодо залучення в плановому періоді виявлених резервів зі збільшення прибутків. Матеріали аналізу є одним із джерел економічної інформації для обґрунтування плану загальних прибутків.

3. Запитання для самоперевірки

7. Які аналітичні показники розраховують під час аналізу доходів в ЗРГ?

8. Які основні фактори впливають на суму доходів в ЗРГ?

9. Який метод аналізу використовується під час розрахунку впливу основних факторів на суму валового прибутку?

4. Виконайте самостійну роботу в робочому зошиті.

Тема курсу: «Аналіз фінансового стану підприємства»