Самостійна робота №­­ 13

Тема самостійної роботи: «Особливості аналізу витрат у закладах ресторанного господарства»

Форма роботи – виконання практичних завдань.

Кількість годин – 2

Мета – засвоїти методику аналізу витрат закладів ресторанного господарства

Література:

Основна

Економіка підприємства. /За ред. А.А.Фастовець. – К.: НМЦ “Укоопосвіта”, 2000. – с. 364-371.

Додаткова

Конспект лекцій. Методика проведення аналізу витрат, доходів та фінансових результатів діяльності підприємств торгівлі та ресторанного господарства./ Чумак І.К. – 2004. – с.5-29

Студент повинен знати: особливості методики аналізу витрат в ЗРГ та розрахунків впливу основних чинників на рівень витрат.

Студент повинен вміти: проводити аналіз витрат у ЗРГ, розраховувати вплив основних чинників на їх рівень; робити висновки; підраховувати резерви зниження.

Міждисциплінарна та внутрішньопредметна інтеграція:

1. З курсу «Статистика» – тема «Статистика витрат»

2. З курсу «Економіка підприємства» – тема «Поточні витрати і ціноутворення», «Мотивація та оплата праці», «Витрати торговельного підприємства»

3. З курсу «Економічний аналіз» – теми «Методи і методичні прийоми економічного аналізу»

Порядок виконання самостійної роботи

1.Ознайомитись з метою самостійної роботи та методичними рекомендаціями стосовно її виконання.

2.Опрацювати теоретичний матеріал та розв’язати практичні завдання.

Завдання 2.1.

Використовуючи зазначені джерела літератури, ознайомитись із значенням, задачами та джерелами аналізу витрат в ЗРГ. Перерахувати основні етапи аналізу витрат. Розглянути методику розрахунку впливу основних факторів на розмір витрат. Відповіді на дані питання записати в зошит.

Завдання 2.2.

Визначити вплив зміни складу товарообороту на рівень витрат ЗРГ. Вказати, які методи аналізу використовували під час дослідження? Зробити висновки.

Дані для розрахунку:

1. По плану питома вага товарообороту власного виробництва визначена в розмірі - 89,3%

2. Фактична питома вага товарообороту власного виробництва склала

88,9%

3. Плановий рівень витрат визначено в розмірі - 21,72%

4. Фактичний рівень витрат склав - 21,88%

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ

Приступаючи до вивчення цієї теми, студенти повинні виходити з того, що аналіз витрат повинен сприяти раціональному й ефективному використанню матеріальних, трудових і фінансових ресурсів. Цим і визначаються його задачі.

Студентам необхідно засвоїти мету аналізу:

• оцінка виконання кошторису витрат підприємства за звітний період;

• виявлення динаміки поточних витрат;

• визначення та розрахунок основних чинників, що впливають на суму і рівень витрат в цілому і на окремі види витрат зокрема;

• пошук резервів економії коштів при одночасному підвищенні якості обслуговування покупців;

• вияв непродуктивних витрат і втрат;

• розробка заходів щодо їх усунення та економіч­ного використання коштів, що сприятиме росту прибут­ку.

Далі треба звернути увагу на основні матеріали для аналізу витрат: дані бухгалтерської і статистичної звітності, а також планові показники з витрат. Для аналізу з бухгалтерської звіт­ності використовують: "Баланс", "Звіт про власний капі­тал", "Звіт про фінансові результати", а зі статистичної — форма № 3-ПН "Звіт з праці", "Звіт про використання робочого часу", дані про обсяг обороту (ф. № 1-торг і № 3-торг), форма №1 – підприємництво “Звіт про основні показники діяльності підприємства”. При проведенні детального аналізу вивчають дані синтетичного бухгал­терського обліку. Крім того, в ході ана­лізу використовують первинні документи (подорожні листи, акти списання природних втрат тощо), матеріали ревізій, перевірок, обстежень.

Потрібно зауважити, що для всебічного чинникового аналізу окремих видів витрат використовують: нормативні показники з праці і заробітної плати, одноденний товарооборот із собівартості, розмір банківських ставок за користування кредитами і пайової участі власних оборотних засобів у оплаті товарів, норми амортизації, індекси цін на товари, а також індекси тарифів і ставок за послуги сторонніх організацій тощо.

Необхідно запам’ятати, що аналіз витрат ЗРГ проводиться в де­кілька етапів, які передбачають проведення такої аналітичної роботи:

1 етап. Аналіз змін розміру та рівня витрат в цілому по підприємству.

2 етап. Аналіз змін в обсязі та рівні витрат за видами ви­трат, а також у структурі витрат.

3 етап. Аналіз змін в обсязі та рівні змінних та умовно-постійних витрат підприємства.

4 етап. Аналіз змін в обсязі, рівні та складі витрат за іншими класифікаційними ознаками.

5 етап. Кількісна оцінка факторів, що впливають на формування витрат в цілому по підприємству та за окремими видами ви­трат.

Слід зазначити, що рівень витрат ЗРГ складається під впливом різних чинників. До них належать: обсяг товарообороту і виробничої програми, оплата праці та її продуктивність, матеріально-технічна база, асортимент, якість сировини і товарів тощо.

Потрібно зауважити, що розрахунок впливу наведених чинників на витрати ЗРГ здійснюється так само, як і в роздрібній торгівлі. При аналізі визначається вплив зміни складу товарообороту на рівень витрат.

Згідно з науковими дослідженнями, установлено, що рівень витрат на виробництві і реалізацію власної продукції приблизно в 2,5—3,0 рази вищий, ніж на продаж купованих товарів. Із врахуванням цього запропонована така формула розрахунку поправочного коефіцієнта впливу зміни частки обо­роту з продукції власного виробництва на рівень витрат ЗРГ:

де К — поправочний коефіцієнт зміни рівня витрат при зміні питомої ваги власної продукції на 1%;

В — плановий рівень витрат, % до обороту;

С — питома вага продукції власного виробництва в загальному обороті за планом, %;

а — відношення витратомісткості купованих товарів.

Якщо а = 3, то формулу можна спростити так:

Даний коефіцієнт показує, як змінився рівень витрат при зміні питомої ваги обороту власного виробництва в товарообороті на 1%.

Приклад. Плановий рівень витрат по ресторану розра­хований у розмірі 29,8%, фактично він становив 29,77% від обороту. Питома вага продукції власного виробництва в усьому обороті (у %): за планом – 53,0%, фактично – 52,7%. Без вартості впливу змін структури товарообороту відбувається зниження рівня витрат проти плану на 29,77% - 29,80% = - 0,03%.

Розрахуємо поправочний коефіцієнт:

Це означає, що зниження проти плану частки власної продукції приблизно на 0,3% повинно викликати зменшен­ня рівня витрат на:

0,29 • 0,3% = 0,087%.

Отже, із врахуванням впливу цього чинника рівень додаткових витрат підприємства збільшилися на

0,087% - 0,03% = 0,057%.

Указана формула може бути використана при розра­хунку витрат на плановий рік із врахуванням планової структури товарообороту.

Дослідження основних чинників, що впливають на рі­вень витрат підприємств, свідчать, що в сучасних умовах найбільш значними виявляються зовнішні чинники, особ­ливо цінові. Зростання цін на продукцію ЗРГ викликає значні труднощі в отри­манні необхідних прибутків.

Скороченню рівня витрат також сприяють: ефективне використання виробничих та торговельних площ підпри­ємств і транспортних засобів, підвищення пайової участі власних коштів у оплаті сировини і продуктів, що закупо­вуються, дбайливе ставлення до тари, посуду, столової білизни, малоцінного інвентарю.

Заводи, фабрики, будівництво та інші організації, як правило, згідно з договором безкоштовно надають під­приємствам, які обслуговують їх колективи, приміщення, їх оснащення, опалення, водопостачання, паливо та електро­енергію. Керівники виробничих підприємств за домовленіс­тю виділяють ЗРГ автомобільний транспорт або відшкодовують витрати на доставку продуктів і готової їжі. Навчальні заклади також згідно з договорами надають ЗРГ, що обслуговують учнів і студентів, приміщення (з освіт­ленням і опаленням), холодну і гарячу воду, необхідне холодильне і технологічне обладнання, меблі, інвентар та посуд, проводять за власний рахунок капітальний і поточ­ний ремонти приміщень. ЗРГ необхідно враховувати пільги, що надаються, при плануванні витрат виробництва.

Необхідно виділити, що скорочення витрат закладів ресторанного господарства при забезпеченні високої якості продукції та обслуговування споживачів є необхідною умовою для зниження цін на продукцію і підвищення рентабельності.

3. Запитання для самоперевірки

1. Які аналітичні показники розраховують під час аналізу витрат в ЗРГ?

2. За допомогою якого показника оцінюється виконання завдань в витрат в ЗРГ?

3. Які основні фактори впливають на рівень витрат в ЗРГ?

4. Що означає поправочний коефіцієнт?

5. Яким чином специфіка галузі впливає на відносно високий (порівняно з торгівлею) рівень витрат?

6. Назвіть основні шляхи оптимізації витрат в ЗРГ.

4. Виконайте самостійну роботу в робочому зошиті.

Тема курсу: «Аналіз фінансових результатів і рентабельності»