Розділ V фінансово-економічні показники діяльності підприємства

Для початку охарактеризуємо структуру активів УМГ “Прикарпаттрансгаз”. Для цього використаємо баланс підприємства (додаток А).

Активи підприємства складаються з необоротних та оборотних активів, витрат майбутніх періодів та необоротних активів та груп вибуття.

Таб. 5.1 - Аналіз структури активів (2011р.)

Показники	Абсолютні величини		Питома вага (%) у загальній величині активів			Зміни
	На поч. року	На кін. року		На поч. року	На кін. року		В абсо-лютних величи-нах	У питомій вазі
Необоротні активи	2 450 753	2 448 511		78,8	71,65		-2 242	-7,15
Оборотні активи	658 375	967 739		21,17	28,32		+309 364	+7,15
Витрати майбутніх періодів	952	1 197		00,03	00,04		+245	+0,01
Необоротні активи та групи вибуття	0	0		0	0		0	0
Разом активів	3 110 080	3 417 447		х	х		х	х

Найточніше загальну структуру активів характеризує коефіцієнт співвідношення оборотних і необоротних активів. Розрахуємо його за формулою:

Отже, на початок 2011 року коефіцієнт співвідношення оборотних і необоротних активів становив:

А на кінець 2011року:

З’ясуємо причини різкої зміни коефіцієнта, визначимо вид майна, на збільшення якого найбільшою мірою був спрямований приріст джерел коштів підприємства.

Детальніший аналіз структури активів і її зміни здійснимо у таблицях 5.2 та 5.3 окремо стосовно кожного збільшеного виду активів.

Таб. 5.2 – Аналіз структури необоротних активів (2011р.)

Показники	Абсолютні величини		Питома вага (%) у загальній величині поза обігових активів			Зміни
	На поч. року	На кін. року		На поч. року	На кін. року		В абсо-лютних величи-нах	У питомій вазі
Нематеріальні активи:	2 903	3 004		0,118	0,123		+101	+0,004
Незавершені капітальні інвестиції	121 041	84 606		4,94	3,46		-36 435	-1,48
Основні засоби	2 326 417	2 360 355		94,93	96,40		+33 938	+1,47
Довгострокова дебіторська заборгованість	392	546		0,02	0,02		+154	+0,01
Разом необоротних активів	2 450 753	2 448 511		х	х		х	х

Аналізуючи загальну величину необоротних активів протягом останнього звітного року можна сказати, що їхня сума зменшилась на 2242 грн в зв’язку зі зменшенням у структурі активів суми коштів на незавершені капітальні інвестиції на 36435 грн, що свідчить про те, що в 2011р. на УМГ “Прикарпаттрансгаз” суттєво зменшились витрати на ремонтні роботи та модернізацію виробничого обладнання.

Сума вкладень у нематеріальні активи у 2011р. була не значна (+0,004%), а тому можна зробити висновок, що підприємство не має потреби вкладення коштів в інтелектуальну власність і не має на меті впровадження інновацій у свою діяльність.

Найбільша частина необоротних активів представлена виробничими основними засобами (96,4%), що характеризує орієнтацію на створення матеріальних умов розширення основної діяльності УМГ “Прикарпаттрансгаз”.

Незначне збільшення довгострокової дебіторської заборгованості протягом року вказує на збільшення наданих в кредит товарів та послуг строком більше як на один рік.

Отже, збільшення коефіцієнта співвідношення оборотних і необоротних активів зумовлений придбанням основних засобів на підприємстві.

Таб. 5.3 – Аналіз структури оборотних активів (2011р.)

Показники	Абсолютні величини		Питома вага (%) у загальній величині оборотних активів			Зміни
	На поч. року	На кін. року		На поч. року	На кін. року		В абсо-лютних величи-нах	У питомій вазі
Запаси:
Виробничі запаси	620 928	905 686		94,31	93,59		+284 758	-0,72
Товари	1 038	411		0,16	0,04		-627	-0,12
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	12 365	15 299		1,88	1,58		+2 934	-0,30
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
З бюджетом	10	44		0,002	0,005		+34	+0,003
За виданими авансами	12 796	34 355		1,94	3,55		+21 559	+1,61
Із внутрішніх розрахунків	10 508	10 833		1,60	1,12		+325	-0,48
Інша поточна дебіторська заборгованість	381	728		0,06	0,08		+347	+0,02
Грошові кошти та їх еквіваленти:
В національній валюті	273	82		0,04	0,01		-191	-0,03
У тому числі в касі	112	2		0,02	0,0002		-110	-0,02
В іноземній валюті	34	34		0,01	0,0035		0	-0,002
Інші оборотні активи	42	267		0,01	0,03		+225	+0,02
Разом оборотних активів	658 375	967 739		х	х		х	х

Виробничі запаси у структурі необоротних активів становлять найбільшу частину – 93,59%. В 2011 році їх сума збільшилась на 284758 грн. Така висока частка вказує на те, що для підприємства важливим є розширення обсягів діяльності.

Як видно з таб. 5.3 на підприємстві за аналізований період відбулося збільшення суми дебіторської заборгованості на 2934 грн. При цьому у структурі дебіторської заборгованості спостерігається зростання її частки за виданими авансами (21 559 грн. або 1,61%), бюджетом (34 грн. або 0,003%) та іншої поточної дебіторської заборгованості (347 грн або 0,02%). Підвищення дебіторської заборгованості приводить до зменшення власних обігових коштів у підприємства і потребує залучення додаткових джерел фінансування.

Під час проходження практики ознайомились з порядком надходження та вибуття основних засобів підприємства. Використаємо їх для опису діяльності підприємства.

Надходження основних засобів на підприємство УМГ "Прикарпаттрансгаз" оформлюється первинними документами, що визначені наказом Міністерства статистики України.

Надходження основних засобів на УМГ "Прикарпаттрансгаз" оформлюється:

• актом прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф. 03-1);

• актом здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів (ф. 03-2);

• актом встановлення, пуску та демонтажу об’єктів транспортування та зберігання природного газу.

Акт прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф. 03-1) застосовується для оформлення зарахування до складу основних засобів окремих об'єктів, для обліку введення їх в експлуатацію, при оформленні внутрішнього переміщення, а також для виведення із складу основних засобів, внаслідок їх передачі іншому підприємству. Він оформляється комісією в одному примірнику в момент надходження чи видобуття основних засобів. Після цього акт прийому-передачі (внутрішнього приміщення) основних засобів (ф. 03-1) з доданою технічною документацією передається в бухгалтерію, підписується керівником та головним бухгалтером.

Акт здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів (ф. 03-2) підписується відповідальним працівником відділу та представником організації (відділу), що проводила ремонт чи модернізацію основних засобів, та передається в бухгалтерію. В технічну документацію об'єкта основних засобів вносяться необхідні зміни в характеристику об'єкта, що пов'язані з ремонтом, реконструкцією чи модернізацією. Документ складається в двох екземплярах: один передається організації, що здійснює ремонт; інший - в бухгалтерію.

Вибуття основних засобів оформляється такими первинними документами:

• актом прийому-передачі основних засобів (форма 03-1);

• актом на списання основних засобів (форма 03-3).

Акт прийому-передачі основних засобів (форма 03-1) при безоплатній передачі основних засобів іншому підприємству складається в двох екземплярах (обом сторонам). При продажу акт складається в трьох примірниках: перші два - залишаються у продавця, а третій - передається покупцеві.

Акт на списання основних засобів (форма 03-3) використовується при оформленні вибуття основних засобів, при повному чи частковому їх списанні. Акт складається в двох примірниках (один - в бухгалтерії, інший - матеріально-відповідальній особі) В акті вказуються затрати на списання, а також вартість матеріальних цінностей, отриманих внаслідок ліквідації.

Реєстри аналітичного обліку основних засобів, що вибули, додаються до документів, якими оформлені факти вибуття основних засобів.

В бухгалтерії на кожен об'єкт основних засобів відкривається інвентарна картка обліку основних засобів (ф. 03-6) на підставі акту прийому-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф. 03-1), технічної та іншої документації. Аналітичний облік основних засобів та їх зносу ведеться за кожним об’єктом окремо з розподілом на: власні, отримані на умовах фінансової оренди, виробничі, невиробничі.

В інвентарній картці записуються тільки основні якісні та кількісні характеристики основного засобу (назву підприємства, місце знаходження, рахунок, субрахунок, код аналітичного обліку, первісну вартість, норму амортизаційний відрахувань, рік випуску, суму зносу, дату введення в експлуатацію) тощо. Всі зміни, що відбуваються з основними засобами, обов’язково реєструються на інвентарній картці.

Для узагальнення інформації про наявність і рух основних засобів, їх знос, а також капітальні інвестиції призначений Журнал 4.

Записи в Журналі 4 ведуться на підставі первинних і зведених документів (акта приймання-передачі (внутрішнього переміщення основних засобів (форма № 03-1)), акта списання, розрахунку амортизації та ін.).

Вибуття основних засобів відображається у графі 4 розділу І Журналу 4 у результаті їх продажу, безоплатної передачі, неможливості отримання підприємством надалі економічних вигід від їх використання або невідповідності критеріям

Сума нарахованої амортизації основних засобів відображається у графі 6 Журналу 4.

Капітальні інвестиції у зв'язку з уведенням у дію основних засобів активів, вибуття внаслідок продажу відображаються в розділі ІІ Журналу 4.

Для ведення обліку по дебету рахунка 15 "Капітальні інвестиції" призначена Відомість 4.1.

Найважливішою стороною діяльності підприємства є забезпечення грошових надходжень, які потрібні для відшкодування витрат виробництва й обігу, своєчасного виконання зобов'язань перед державою, банками та іншими суб'єктами господарювання, формування доходів і прибутку.

Основні грошові надходження УМГ “Прикарпаттрансгаз” забезпечуються за рахунок:

• транспортування газу;

• реалізації продукції, товарів, послуг;

• іншої операційної діяльності;

• послуги їдалень;

• доходів іншої операційної діяльності;

• інших грошових надходжень;

• грошових надходжень від апарату ДК „Укртрансгаз”.

Грошові надходження забезпечують прибуток УМГ “Прикарпаттрансгаз”, який формується поступово протягом фінансово-господарського року. Більшу частину прибутку становить прибуток від транспортування природного газу, реалізації послуг інших допоміжних виробництв, одержаний в результаті різниці між виручкою реалізації надання послуг і витратами на їх виконання.

Учасниками розподілу прибутку УМГ “Прикарпаттрансгаз” виступає саме підприємство і держава, отже, при розподілі прибутку УМГ здійснює сплату платежів до бюджету та відрахування в резервний (страховий) фонд.

В результаті розподілу у підприємства залишається чистий прибуток, який використовується на виробничий та соціальний розвиток, заохочування, дивіденди, інші цілі.

Частину нерозприділеного прибутку УМГ “Прикарпаттрансгаз” реінвестує у підприємство.

Щодо доходів підприємства, то залежно від того, яку діяльність проводило УМГ “Прикарпаттрансгаз” джерела доходів підприємства поділяються на групи:

1. Доходи від транспортування газу:

• доходи від транспортування газу від промислових підприємств;

• доходи від транспортування газу для котельних промислових підприємств;

• доходи від транспортування газу для підприємств госпрозрахункового компобуту;

• доходи від транспортування газу для неризидентів;

• доходи від транспортування газу для інших контрагентів.

2. Доходи від реалізації послуг інших допоміжних виробництв:

• дохід від надання послуг з видачі техумов;

• дохід від надання послуг з технічного контролю обладнання та технічного обслуговування;

• дохід від надання послуг по зберіганню ТМЦ;

• дохід від надання інших робіт (послуг).

3. Доходи від реалізації товарів:

• дохід від продажу продовольчих товарів та продукції їх виробництва підрозділів громадського харчування;

4. Інші операційні доходи:

• доходи від реалізації іноземної валюти;

• доходи від реалізації інших оборотних активів;

• дохід від операційної курсової різниці;

• одержані штрафи, пені, неустойки;

• відшкодування раніше списаних активів;

• дохід від списання кредиторської заборгованості;

• інші доходи від операційної діяльності.

5. Інші доходи:

• доходи від безоплатно одержаних активів;

• інші доходи від звичайної діяльності.

Проведемо аналіз господарсько-фінансової діяльності підприємства та його фінансових показників для того, щоб зробити висновок про ефективність виробничого процесу УМГ “Прикарпаттрансгаз”.

Для проведення аналізу господарсько-фінансової діяльності УМГ “Прикарпаттрансгаз” та визначення ефективності його діяльності, використаємо основні фінансові показники підприємства (таблиця 5.4) за 2011-2012 роки.

Таб. 5.4– Основні фінансові показники УМГ “Прикарпаттрансгаз” (2011-2012рр.)

Показники	2011р., тис.грн	2012р., тис.грн	+/-	2012р. до 2011р. в %
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	281098,0	312377,0	+31279,0	111,1
Валовий прибуток (збиток)	-2 865 888	-2 298 861	+567027	0
Рентабельність виробництва	-	-	-	-
Показник самофінансування	-	-	-	-
Ліквідність	0,015	0,016	+0,001	106,7

За 2012р. по відношенню до попереднього року відбулось зростання доходів від реалізації продукції, робіт, послуг на 31279 тис.грн., або на 11%. Це пояснюється ростом доходу від транспортування газу для промислових споживачів, так як УМГ “Прикарпаттрансгаз” отримало можливість збільшити обсяги транспортування газу споживачам, які до цього працювали безпосередньо з ПАТ "Укртрансгаз", та отримати доходи від цієї діяльності.

Поряд з цим у звітному періоді відбулося зниження доходів по статті "Інші доходи", що пов’язано з тим, що у звітному періоді були відсутні доходи реалізації робіт і послуг баз відпочинку, в зв’язку з тим, що бази відпочинку з 1.09.2011р. були передані на баланс філії Агрогаз.

Згідно з фінансовими результатами УМГ “Прикарпаттрансгаз” веде збиткову діяльність. Це пов’язано з тим, що 90% усього транспортованого газу йде на експорт (транзит) – транспортування природного газу здійснюється з Росії та Туркменії, а через зменшення об’ємів видобутку природного газу в Росії, УМГ “Прикарпаттрансгаз” не може виконати заплановані поставки газу.

Через збиткову діяльність підприємство не має ресурсів для самофінансування. УМГ “Прикарпаттрансгаз” має змогу далі проводити свою виробничу діяльність за рахунок коштів, що виділяє ПАТ “Укртрансгаз”.

Ліквідність підприємства - це його здатність швидко продати активи й одержати гроші для оплати своїх зобов'язань. Розрахований нами показник свідчить про неспроможність підприємства швидко погасити свої зобов’язання.

Отже, діяльність УМГ “Прикарпаттрансгаз” за 2011-2012 роки не була успішною. Відсутність прибутку у підприємства ставить загрозу для його діяльністі.

Собівартість відображає повну сукупність усіх вироблених підприємством витрат на виробництво і подальшу реалізацію своєї продукції. Структура собівартості — це її склад за статтями калькуляції або елементів витрат з урахуванням частки кожного елемента (або складової) у повній собівартості продукції, що випускається.

Структура собівартості реалізації робіт та послуг УМГ “Прикарпаттрансгаз” включає:

1. Матеріальні витрати:

• витрати сировини та матеріалів:

• витрати палива й енергії:

• витрати тари і тарних матеріалів;

• витрати будівельних матеріалів;

• витрати запчастин;

2. Витрати на оплату праці;

3. Відрахування на соціальні заходи;

4. Витрати на амортизацію;

5. Інші операційні витрати:

• витрати на транспортне обслуговування;

• витрати на послуги зв’язку;

• витрати на охорону об’єктів;

• податки та збори;

• витрати на ремонт;

• витрати на охорону праці;

• витрати на службові відрядження;

• витрати на виконання роботи за господарськими договорами;

• оплата послуг по транспортуванню газу;

• витрати на виконання наукових робіт;

• витрати на пусконаладжувальні роботи;

• витрати по контролю за експлуатацією ПСГ;

• витрати на страхування;

• ПДВ нарахований за рахунок підприємства;

• витрати, пов'язані з професійною підготовкою або перепідготовкою фізичних осіб підприємства окрім витрат на охорону праці;

• надбавки за пересувний, роз'їзний характер робіт для працівників, передбачених законодавством;

• витрати, пов'язані з оплатою послуг комерційних банків та інших кредитно-фінансових установ;

• канцелярські витрати( поштові та курь'єрські);

• витрати на організацію нарад, семінарів та участь в семінарах;

• витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів, що видані для ведення господарської діяльності;

• оплата лікарняних (5 діб);

• витрати на періодичні видання;

• інші витрати.

Проаналізуємо постійні та змінні витрати підприємства та визначимо їх частину в структурі собівартості.

Для характеристики витрат УМГ “Прикарпаттрансгаз” використаємо форму 2 “Фінансові результати” 2012р.

Таб. 5.5 – Витрати УМГ “Прикарпаттрансгаз”

Витрати УМГ “Прикарпаттрансгаз”	Загальна сума витрат		Частка у загальній структурі витрат, %
	2011р., грн	2012р., грн	2011р., грн	2012р., грн
Матеріальні витрати	1975515	1512767	62,17	56,70
Витрати на оплату праці	207898	253116	6,54	9,49
Відрахування на соціальні заходи	83268	91444	2,62	3,43
Витрати на амортизацію	234878	179150	7,39	6,71
Інші операційні витрати	675957	631563	21,27	23,67
Разом	3177516	2668040	100,00	100,00

До постійних витрат підприємства відносять витрати на амортизацію. Їх частка у загальній структурі витрат у 2011 році становила 7,39%, а у 2012 році - 6,71%. Така зміна пояснюється щорічним зношенням активів підприємства, зменшенням їхньої залишкової вартості.

До змінних витрат підприємства відносять матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, інші операційні витрати. Загальний відсоток змінних витрат УМГ “Прикарпаттрансгаз” у 2011 році становив 92,61%, а у 2012 році – 93,29%. Найбільша частка припадає матеріальні витрати, оскільки вони забезпечують підприємству виконання його основної виробничої діяльності. До інших операційних витрат відносять витрати на послуги, що забезпечують швидку й надійну роботу персоналу. У 2012 році вони становили 23,67%, що є добрим показником. Витрати на оплату праці та соціальні відрахування у 2012 році зросли. Це пояснюється збільшенням фонду оплати праці та проведенням додаткових соціальних заходів, що стимулює працівників до кращого й ретельнішого виконання їхньої роботи.

Проаналізуємо співвідношення витрат собівартості надання послуг та реалізації робіт в частці загальних витрат УМГ “Прикарпаттрансгаз” у 2012 році (таблиця 5.6).

Таб. 5.6 – Частка витрат собівартості у загальній сумі витрат УМГ “Прикарпаттрансгаз”

Витрати УМГ “Прикарпаттрансгаз”	Загальна сума витрат, грн	Сума витрат у собівартості, грн	Частка витрат собівартості у загальній сумі витрат, %
Матеріальні витрати	1512767	1510120	99,83
Витрати на оплату праці	253116	222054	87,73
Відрахування на соціальні заходи	91444	81134	88,73
Витрати на амортизацію	179150	176166	98,33
Інші операційні витрати	631563	619179	98,04
Разом	2668040	2608653	97,77

Отже, роблячи висновок з таблиці, можна сказати, що 97,77% витрат підприємства – це витрати на основної діяльність підприємства, що входять в собівартість реалізації робіт і послуг транспортування природного газу.

На чистий прибуток підприємства суттєво впливають податки. УМГ “Прикарпаттрансгаз” є найбільшим платником податків в області. Нарахування та сплата податків та обов’язкових платежів підприємством здійснюється згідно з податковим законодавством України.

Загальнодержавні та місцеві податки і збори перераховуються в бюджет виключно грошовими коштами.

З 01.01.2002 року згідно п.1. наказу ДК ”Укртрансгаз” НАК ”Нафтогаз України” від 20.06.2001р. № 138 „Про консолідовану сплату податків” філія УМГ ”Прикарпаттрансгаз” ПАТ ”Укртрансгаз” НАК „Нафтогаз України” перейшла на консолідовану сплату податку на прибуток та централізованої сплати податку на додану вартість за філію УМГ ”Прикарпаттрансгаз”. В цілому УМГ ”Прикарпаттрансгаз” здійснює плату податків в бюджет за статтями : податок з доходів фізичних осіб, податок на землю, комунальний податок, податок з власників транспортних засобів, плата за надра, плата за забруднення навколишнього середовища.

Крім того, підприємство здійснює відрахування в Пенсійний фонд, та сплачує внески до фондів соціального страхування.

Щодо ведення бухгалтерського обліку на підприємстві то тут можна сказати, що На УМГ “Прикарпаттрансгаз” бухгалтерський облік ведеться з дотриманням усіх необхідних правил. Головний бухгалтер забезпечує дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних принципів бухгалтерського обліку. Фінансова звітність на основі ведення бухгалтерського обліку, складена і впорядкована при допомозі журнально-ордерної форми обліку із застосуванням бухгалтерської програми “Дебет плюс”, надається у встановлені терміни. Підприємство вживає всіх необхідних заходів для попередження несанкціонованого непомітного виправлення записів в первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку, а також забезпечує їх надійне зберігання протягом встановленого терміну.

Контрольно-ревізійна робота на УМГ “Прикарпаттрансгаз” проводиться декілька разів на рік контрольно-ревізійним сектором. Це дає змогу виявити правильність витрачання грошових коштів за цільовим призначенням, ведення касових операцій, дотримання вимог щодо відображення в бухгалтерському обліку операцій з придбання, оприбуткування, переміщення та списання основних засобів та нематеріальних активів, укладання договорів з матеріально - відповідальними особами, своєчасність та достовірність проведення інвентаризації основних засобів, ТМЦ, які рахуються за матеріально-відповідальними особами, правильність та повнота оформлення матеріалів інвентаризації та відображення їх результатів в бухгалтерському обліку. Значна увага приділяється питанням погашення дебіторських заборгованостей, освоєння капіталовкладень, дотримання законодавства про працю та умов оплати праці, правильності нарахування заробітної плати.