432 Гудвіл, що виник у результаті придбання

4320 II Рахунок виключено

(згідно з постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. N° 359)

4321 А Гудвіл

Призначення рахунка: облік гудвілу, що виникає в покупця в результаті придбання іншої

компанії, шляхом об'єднання компаній.

За дебетом рахунка проводяться суми вартості гудвілу, що виникає в покупця в результаті

придбання іншої компанії, шляхом об'єднання компаній.

За кредитом рахунка проводяться суми втрат від зменшення корисності гудвілу.

(рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України

від 03.10.2005 р. №359)

44 Основні засоби

440 Основні засоби 4400 А Основні засоби

Призначення рахунка: облік вартості власних та отриманих у фінансовий лізинг (оренду) ос­новних засобів.

За дебетом рахунка проводяться суми придбаних основних засобів; суми їх дооцінки; суми витрат, спрямованих на капітальні інвестиції, що пов'язані з поліпшенням основних засобів. За кредитом рахунка проводяться суми вартості основних засобів, що вибули з балансу; суми їх уцінки.

4409 КА Знос основних засобів

Призначення рахунка: облік сум зносу основних засобів.

За кредитом рахунка проводяться суми нарахованого зносу.

За дебетом рахунка проводяться суми зносу основних засобів, що вибули з балансу.

441 Інвестиційна нерухомість

4410 А Інвестиційна нерухомість

Призначення рахунка: облік вартості інвестиційної нерухомості.

За дебетом рахунка проводяться суми вартості придбаної або створеної інвестиційної неру­хомості; суми збільшення вартості (дооцінки) інвестиційної нерухомості. За кредитом рахунка проводяться суми зменшення вартості (уцінки) інвестиційної нерухомо­сті; суми вартості інвестиційної нерухомості, що вибули з балансу.

4419 КА Знос інвестиційної нерухомості

Призначення рахунка: облік сум зносу інвестиційної нерухомості. За кредитом рахунка проводяться суми нарахованого зносу.

За дебетом рахунка проводяться суми зносу інвестиційної, нерухомості, що вибули з балансу, (розділ 44 доповнено групою рахунків 441 згідно з постановою Правління Національного бан­ку України від 22.06.2007 р. № 229)

443 Капітальні інвестиції за основними засобами

4430 А Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основ­ними засобами

Призначення рахунка: облік сум капітальних інвестицій за незавершеним будівництвом, при­дбаними основними засобами, а також засобами, що отримані у фінансовий лізинг (оренду) і потребують поліпшення та не введені в експлуатацію.

Клас 5. Капітал банку

50 Статутний капітал та інші фонди банку

500 Статутний капітал банку

5000 П Зареєстрований статутний капітал банку

Призначення рахунка: облік зареєстрованого статутного капіталу банку. Облік акцій ведеться

за номінальною вартістю.

За кредитом рахунка проводяться суми збільшення статутного капіталу після реєстрації змін

згідно з законодавством України.

За дебетом рахунка проводяться суми зменшення зареєстрованого статутного капіталу; суми

несплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу.

5001 КП Несплачений зареєстрований статутний капітал банку

Призначення рахунка: облік сум зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу.

За дебетом рахунка проводяться суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу

в кореспонденції з рахунком 5000.

За кредитом рахунка проводяться суми сплаченого статутного капіталу; суми не сплаченого

у встановлений строк зареєстрованого капіталу.

5002 КП Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)

Призначення рахунка: облік вартості викуплених банком акцій (часток, паїв). Акції облі­ковуються за номінальною вартістю. Різниця між номінальною вартістю та вартістю ви­купу списується в межах кредитових залишків спочатку з рахунка 5010, а потім — з раху­нка 5022.

За дебетом рахунка проводяться суми викуплених акцій (часток, паїв). За кредитом рахунка проводяться суми проданих та анульованих акцій (часток, паїв).

5003 П Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу

Призначення рахунка: облік суми дивідендів, що спрямовані на збільшення статутного капі­талу до часу його реєстрації.

За кредитом рахунка проводяться суми дивідендів, що спрямовані на збільшення статутного капіталу.

За дебетом рахунка перераховуються суми дивідендів у разі збільшення статутного капіталу на рахунки 5000 та 5010; у разі відмови в реєстрації сплачуються за рішенням загальних збо­рів банку акціонерам (учасникам) або зараховуються на рахунок 5022.

5030 П Нерозподілені прибутки минулих років

Призначення рахунка: облік прибутків минулих років до їх розподілу.

За кредитом рахунка відображаються суми підтверджених прибутків минулих років; переви­щення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок вартості активів, що раніше бу­ли переоцінені, у разі їх вибуття.

За дебетом рахунка відображаються суми розподіленого прибутку згідно з рішенням загаль­них зборів акціонерів (учасників) відповідно до законодавства України.

5031 А Непокриті збитки минулих років

Призначення рахунка: облік сум підтверджених збитків минулих років до їх покриття.

За дебетом рахунка відображається облік підтверджених сум непокритих збитків минулих

років.

За кредитом рахунка відображаються суми покриття збитків минулих років. 504 Результати звітного року, що очікують затвердження

5040 П Прибуток звітного року, що очікує затвердження

Призначення рахунка: облік прибутку звітного року до його затвердження загальними збора­ми акціонерів (учасників).

За кредитом рахунка проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року. За дебетом рахунка проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року; суми розподілу прибутку за рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) згідно із законодав­ством України; суми підтвердженого нерозподіленого прибутку на рахунок 5030 до його роз­поділу загальними зборами акціонерів (учасників).

5041 А Збиток звітного року, що очікує затвердження

Призначення рахунка: облік збитку звітного року до його затвердження загальними зборами

акціонерів (учасників).

За дебетом рахунка проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року.

За кредитом рахунка проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного

року; суми покриття збитку; суми збитків, підтверджених загальними зборами акціонерів

(учасників), на рахунок 5031 до їх покриття. 51 Результати переоцінки

510 Результати переоцінки 5100 П Результати переоцінки основних засобів

Призначення рахунка: облік результатів переоцінки основних засобів.

За кредитом рахунка проводяться суми дооцінки основних засобів і відновлення їх кориснос­ті; суми визнаних відстрочених податків за результатами уцінки основних засобів. За дебетом рахунка проводяться суми уцінки основних засобів і втрат від зменшення їх кори­сності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів основних засобів і відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибут­тя; суми визнаних відстрочених податків за результатами дооцінки основних засобів.

5101 П Результати переоцінки нематеріальних активів

Призначення рахунка: облік результатів переоцінки нематеріальних активів. За кредитом рахунка проводяться суми дооцінки нематеріальних активів і відновлення їх ко­рисності.

За дебетом рахунка проводяться суми уцінки нематеріальних активів і втрат від зменшення іх ко­рисності; суми перевищення попередніх дооцінок залишкової вартості об'єктів нематеріальних ак­тивів і відновлення їх корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості та втрат від зменшення їх корисності за кожним об'єктом, що раніше був переоцінений, у разі його вибуття.

5102 АП Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж

Призначення рахунка: облік результатів переоцінки до справедливої вартості цінних паперів, що обліковуються у портфелі банку на продаж до часу їх реалізації.

За дебетом рахунка проводяться суми зменшення вартості цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних дооцінок у разі реалізації цінних паперів.

За кредитом рахунка проводяться суми збільшення вартості цінних паперів, що обліковують­ся в портфелі банку на продаж за справедливою вартістю, суми раніше визнаних уцінок у разі визнання зменшення корисності цінних паперів або їх реалізації, (рахунок із змінами, внесеними згідно з постановами Правління Національного банку України від 17.11.2004 р. № 556, від 03.10.2005 р. №359)

5103 П Результати переоцінки інвестицій в асоційовані компанії

Призначення рахунка: облік результатів переоцінки інвестицій в асоційовані компанії до часу реалізації інвестицій.

За кредитом рахунка проводяться суми збільшення вартості інвестицій в асоційовані компа­нії на частку інвестора в сумі зміни величини власного капіталу об'єкта інвестування.

За дебетом рахунка проводяться суми зменшення вартості інвестицій в асоційовані компанії

на частку інвестора в сумі зміни величини власного капіталу об'єкта інвестування; суми доо­цінки в разі реалізації інвестицій.

(рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою

Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. № 359) 5104 АП Результати переоцінки за операціями хеджування

Призначення рахунка: облік результатів переоцінки інструментів хеджування.

За кредитом рахунка проводяться суми збільшення вартості інструменту хеджування.

За дебетом рахунка проводяться суми зменшення вартості інструменту хеджування.

(рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою

Правління Національного банку України від 22.06.2007 р. № 229) 52 Приписний капітал філії іноземного банку 520 Приписний капітал філії іноземного банку 5200 П Приписний капітал філії іноземного банку

Призначення рахунка: облік приписного капіталу філії іноземного банку.

За кредитом рахунка проводяться суми грошових коштів, наданих іноземним банком філії

для її акредитації; суми збільшення приписного капіталу.

За дебетом рахунка проводяться суми зменшення приписного капіталу.

(клас 5 доповнено розділом 52 згідно з постановою

Правління Національного банку України від 22.06.2007 р № 229) Клас 6. Доходи

Доходи банку відображаються в бухгалтерському обліку за рахунками класу 6 «Доходи» наростаючим під­сумком з початку року та в кінці звітного фінансового року закриваються:

за умови перевищення доходів над витратами — на рахунок 5040 «Прибуток звітного року, що очікує за-твердження)? j

за умови перевищення витрат над доходами— на рахунок 5041 «Збиток звітного року, що очікує затвер-джєння».

За кредитом рахунків проводяться суми нарахованих, отриманих доходів, що належать до звітного періоду За дебетом рахунків проводяться суми зменшення доходів, що виникають за операціями; суми що спису­ються під час формування результату роботи за звітний рік. 60 Відсоткові доходи 600 Відсоткові доходи за коштами, що розміщені в Національному банку України

6000 П Відсоткові доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України

6002. П Відсоткові доходи за коштами, що надані Національному банку України за операціями репо

6003. АП Відсоткові доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в Націона-

льному банку України

(рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою

Правління Національного банку України від 22.06.2007 р. № 229)