- •І. А. Волкова, о. Ю. Калініна
- •Тема 1. Організація бухгалтерського обліку
- •Тема 2. План рахунків і фінансова звітність
- •Тема 3. Облік розрахунково-касових операцій
- •Тема 4. Облік пасивних операцій комерційних
- •Тема 5. Облік активних операцій комерційних
- •Актуальність;
- •Ефективність.
- •3.2. Методика складання Звіту про фінансові результати
- •1. Основи організації касової роботи комерційного банку
- •3. Основи обліку операцій видаткових кас
- •4. Інкасація грошової виручки в комерційних банках
- •7. Ревізія цінностей
- •1. Визначення пасивних операцій банку, порядок та умови здійснення депозитних операцій комерційного банку
- •Кореспонденція рахунків з нарахування номіналу депозиту та сплачених авансом відсотків
- •2. Облік депозитних операцій
- •3. Облік довірчих операцій
- •1. Поняття про банківський кредит та його класифікація
- •2.2 Облік операцій репо
- •За субординованим кредитом у процесі обслуговування боргу
- •4. Облік застави
- •Класифікація кредитного портфелю банків
- •1. Сутність валютних операцій комерційного банку
- •Типова кореспонденція рахунків для обліку операцій зі списання залишків цінностей з підзвіту касира в касу банку
- •Типова кореспонденція рахунків для обліку операцій з конверсії іноземної валюти
- •Типова кореспонденція рахунків для обліку операцій з використання крос-курсів
- •6. Інші валютні операції
- •1. Поняття про власний капітал у комерційних банках
- •1. Види податків, які сплачують комерційні банки
- •1. Об'єкти обліку в складі доходів і витрат банку
- •3. Облік доходів і витрат банку
- •Перелік тем рефератів (для домашньої письмової контрольної роботи студентів заочної форми навчання)
- •Практичні завдання
- •1. Предмет угоди
- •2. Банк зобов'язується:
- •3. Банк має право
- •4. Клієнт зобов'язується
- •5. Клієнт має право
- •6. Відповідальність сторін
- •1. Предмет угоди
- •2. Умови угоди
- •3. Строк дії угоди
- •Закон україни Про банки і банківську діяльність
- •Глава 1. Загальні положення
- •Глава 2. Створення банків Стаття 14. Учасники банків
- •Глава 3. Державна реєстрація та ліцензування банків
- •Глава 4. Філії і представництва банків
- •Глава 5. Реорганізація банку
- •Глава 6. Капітал, фонди та резерви банку
- •Глава 7. Управління банком
- •Глава 8. Вимоги до діяльності банку
- •Глава 9. Відносини банку з клієнтами
- •Глава 10. Банківська таємниця та конфіденційність інформації
- •Глава 11. Запобігання та протидія легалізації
- •Глава 12. Повноваження національного банку україни
- •Глава 13. Бухгалтерський облік, звітність та аудит
- •Глава 14. Інспекційні перевірки банків
- •Глава 15. Тимчасова адміністрація
- •Глава 16. Ліквідація банків Стаття 87. Правові підстави ліквідації банку
- •Національний банк україни
- •Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України
- •Загальні положення
- •Класи, рахунки та їх призначення
- •101 Дорожні чеки
- •110 Банківські метали
- •12 Кошти в Національному банку України
- •120 Кошти на вимогу в Національному банку України
- •121 Строкові вклади (депозити) в Національному банку України
- •131 Короткострокові кредити, що отримані від Національного банку України
- •14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України
- •140 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку
- •141 Боргові цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж
- •149 Резерви під знецінення боргових цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України
- •15 Кошти в інших банках
- •150 Кошти на вимогу в інших банках
- •152 Кредити, що надані іншим банкам
- •158 Сумнівна заборгованість інших банків
- •16 Кошти інших банків
- •160 Кошти на вимогу інших банків
- •162 Кредити, що отримані від інших банків
- •178 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями
- •18 Дебіторська заборгованість за операціями з банками
- •181 Дебіторська заборгованість за операціями з банками
- •20 Кредити, що надані суб'єктам господарювання
- •201 Кредити, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання
- •207 Кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання
- •21 Кредити, що надані органам державної влади
- •210 Кредити, що надані органам державної влади
- •22 Кредити, що надані фізичним особам
- •220 Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам
- •221 Кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам
- •24 Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами та резерви під заборгованість за надани-
- •240 Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам
- •25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України
- •251 Кошти Державного бюджету України
- •252 Бюджетні кошти клієнтів, які утримуються за рахунок Державного бюджету України
- •253 Кошти бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України
- •254 Кошти місцевих бюджетів та бюджетні кошти клієнтів, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів
- •256 Кошти позабюджетних фондів
- •257 Кошти державного та місцевого бюджетів для виплат
- •26 Кошти клієнтів банку
- •260 Кошти на вимогу суб'єктів господарювання
- •261 Строкові кошти суб'єктів господарювання
- •262 Кошти на вимогу фізичних осіб
- •263 Строкові кошти фізичних осіб
- •265 Кошти небанківських фінансових установ
- •288 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
- •289 Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку
- •290 Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку
- •292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
- •300 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку
- •313 Інвестиції в дочірні компанії, що утримуються з метою продажу
- •314 Похідні фінансові активи, що призначені для обліку хеджування
- •321 Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення
- •329 Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення
- •333 Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком
- •335 Похідні фінансові зобов 'язання в торговому портфелі банку
- •336 Похідні фінансові зобов'язання, що призначені для обліку хеджування
- •34 Запаси матеріальних цінностей
- •35 Інші активи банку
- •350 Витрати майбутніх періодів
- •352 Розрахунки за податками та обов 'язковими платежами
- •359 Резерви під дебіторську заборгованість за операціями банку
- •360 Доходи майбутніх періодів
- •362 Розрахунки за податками та обов 'язковими платежами
- •363 Розрахунки з акціонерами (учасниками)
- •365 Кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку
- •367 Інші нараховані витрати
- •369 Банківські резерви на покриття ризиків і витрат
- •37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні рахунки
- •370 Клірингові рахунки
- •373 Транзитні рахунки
- •38 Позиція банку шодо іноземної валюти та банківських металів
- •380 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів
- •381 Переоцінка фінансових інструментів, що обліковуються за позабалансовими рахунками
- •39 Розрахунки між філіями банку
- •390 Розрахунки між філіями банку
- •41 Інвестиції в асоційовані компанії 410 Інвестиції в асоційовані компанії
- •42 Інвестиції в дочірні компанії 420 Інвестиції в дочірні компанії
- •43 Нематеріальні активи
- •431 Капітальні інвестиції в нематеріальні активи
- •432 Гудвіл, що виник у результаті придбання
- •44 Основні засоби
- •441 Інвестиційна нерухомість
- •443 Капітальні інвестиції за основними засобами
- •601 Відсоткові доходи за коштами, що розміщені в інших банках
- •602 Відсоткові доходи за кредитами, що надані суб 'ектам господарювання
- •639 Інші операційні доходи
- •67 Повернення списаних активів 671 Повернення списаних активів
- •68 Розділ рахунків виключено
- •706 Відсоткові витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових органі зацій
- •707 Відсоткові витрати за операціями з небанківськими фінансовими установами
- •Інші відсоткові витрати
- •710 Комісійні витрати
- •73 Інші операційні витрати
- •731 Втрати від інвестицій в асоційовані і дочірні компанії
- •739 Інші операційні витрати
- •11 Відрахування в резерви
- •770 Відрахування в резерви
- •78 Розділ рахунків виключено
- •90 Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій
- •900 Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам
- •901 Гарантії, що отримані від банків
- •952 Іпотека
- •96 Списана заборгованість та кошти до повернення
- •960 Не сплачені в строк доходи
- •961 Списана у збиток заборгованість за активами
- •970 Цінні папери та інші активи клієнтів на зберіганні
- •972 Документи з приватизації—майнові сертифікати
- •973 Документи з приватизації— земельні бони
- •975 Документи з приватизації— компенсаційні сертифікати
- •977 Різні цінності і документи з приватизації в дорозі
- •978 Активні рахунки довірчого управління
- •979 Пасивні рахунки довірчого управління
- •98 Облік інших засобів, цінностей та документів
- •980 Документи за розрахунковими операціями
- •984 Операції за основними засобами
- •99 Контррахунки та позабалансова позиція банку
- •990 Контррахунки для рахунків розділів 90—95
- •Додаткова
292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку
2920 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через банкомат Призначення рахунка: облік сум за операціями, здійсненими через банкомат з використанням платіжних карток. За дебетом рахунка проводяться суми готівкових коштів, що видані клієнту через банкомат з урахуванням комісійних.
За кредитом рахунка проводяться суми коштів, що надходять з відповідних рахунків клієнтів банків на відшкодування виданих сум та оплату послуг, що надані держателям платіжних карток через банкомат.
2924 АП Транзитний рахунок за операціями, здійсненими з використанням платіжних карток
Призначення рахунка: облік коштів за операціями, здійсненими з використанням платіжних
карток, у тому числі під час розрахунків за товари та послуги.
За дебетом рахунка проводяться суми перерахувань за здійснені розрахунки з використанням
платіжних карток.
За кредитом рахунка проводяться суми надходжень за здійснені розрахунки з використанням
платіжних карток згідно з інформацією, що надається процесинговим центром, інші операції з
використанням платіжних карток.
Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання
ЗО Цінні папери та похідні фінансові активи в торговому портфелі банку (назва розділу ЗО у редакції постанови Правління Національного банку України від 31.08.2007 р. № 310)
300 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку
3002 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у торговому
портфелі банку
3003 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені небанківськими фінансо-
вими установами, у торговому портфелі банку 3005 А Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку
Призначення рахунків: облік інвестицій банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
За дебетом рахунків проводяться суми цінних паперів, що придбані.
За кредитом рахунків проводяться суми цінних паперів у разі їх продажу.
(рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. № 359)
3007 АП Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку
Призначення рахунка: облік результатів переоцінки до справедливої вартості цінних паперів,
що обліковуються в торговому портфелі банку.
За дебетом рахунка проводяться суми збільшення вартості (дооцінки) цінних паперів; списані
суми уцінки за цінними паперами під час їх продажу.
За кредитом рахунка проводяться суми зменшення вартості (уцінки) цінних паперів; списані
суми дооцінки за цінними паперами під час їх продажу.
(рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. № 359)
3008 А Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у тор-
говому портфелі банку
Призначення рахунка: облік нарахованих дивідендів за акціями та іншими цінними паперами
з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
За дебетом рахунка проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунка проводяться суми отриманих доходів. 301 Боргові цінні папери в торговому портфелі банку
ЗОЮ А Боргові цінні папери органів державної влади в торговому портфелі банку ЗОН А Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в торговому портфелі банку
А Боргові цінні папери, випущені банками, у торговому портфелі банку
А Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у торговому порт-
фелі банку
3014 А Боргові цінні папери нефінансових підприємств у торговому портфелі банку
Призначення рахунків: облік номінальної вартості боргових цінних паперів у торговому
портфелі банку.
За дебетом рахунків проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що придбані.
За кредитом рахунків проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що продані.
(рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. № 359)
3015 АП Переоцінка боргових цінних паперів у торговому портфелі банку
Призначення рахунка: облік результатів переоцінки до справедливої вартості боргових цінних паперів, що обліковуються в торговому портфелі банку.
За дебетом рахунка проводяться суми збільшення вартості (дооцінки) боргових цінних паперів; списані суми уцінки за цінними паперами під час їх продажу.
За кредитом рахунка проводяться суми зменшення вартості (уцінки) боргових цінних паперів; списані суми дооцінки за цінними паперами під час їх продажу, (рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. № 359)
3016 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку
Призначення рахунка: облік неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами, що
придбані з дисконтом.
За кредитом рахунка проводяться суми неамортизованого дисконту за цінними паперами, що
придбані.
За дебетом рахунка проводяться суми амортизації дисконту під час нарахування доходів за
звітний період; суми неамортизованого дисконту в разі продажу.
(рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою
Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. № 359)
3017 А Неамортизована премія за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку
Призначення рахунка: облік неамортизованої премії за борговими цінними паперами, що придбані з премією.
За дебетом рахунка проводяться суми неамортизованої премії за цінними паперами, що придбані.
За кредитом рахунка проводяться суми амортизації премії під час нарахування доходів за звітний період; суми неамортизованої премії в разі продажу.
(рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. №359)
3018 А Нараховані доходи за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку
Призначення рахунка: облік нарахованих доходів за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку.
За дебетом рахунка проводяться суми нарахованих відсотків; суми сплачених накопичених відсотків під час купівлі цінних паперів.
За кредитом рахунка проводяться суми нарахованих відсотків під час їх отримання; суми нарахованих відсотків у разі продажу цінних паперів, (рахунок із змінами, внесеними згідно з постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. № 359) 304 Похідні фінансові активи в торговому портфелі банку
3040 А Активи за придбаними опціонними контрактами в торговому портфелі банку Призначення рахунка: облік активів за придбаними опціонними контрактами в торговому портфелі банку.
За дебетом рахунка проводяться суми вартості активів за придбаними опціонними контрактами під час їх позитивної переоцінки, а також суми перерахованої премії опціону. За кредитом рахунка проводяться суми зменшення вартості активів або їх погашення.
3041 А Активи за форвардними контрактами в торговому портфелі банку Призначення рахунка: облік активів за форвардними контрактами в торговому портфелі банку. За дебетом рахунка проводяться суми вартості активів за форвардними контрактами під час їх
позитивної переоцінки.
За кредитом рахунка проводяться суми зменшення вартості активів або їх погашення.
3042 А Активи за ф 'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку
Призначення рахунка: облік активів за ф'ючерсними контрактами в торговому портфелі банку.
За дебетом рахунка проводяться суми вартості активів за ф'ючерсними контрактами під час
їх позитивної переоцінки.
За кредитом рахунка проводяться суми зменшення вартості активів або їх погашення.
(розділ 30 доповнено групою рахунків 304 згідно з постановою
Правління Національного банку України від 31.08.2007 року № 310) 31 Цінні папери в портфелі банку на продаж та похідні фінансові активи, що призначені для обліку хеджування
(назва розділу 31 у редакції постанови Правління Національного банку України від 31.08.2007 р. № 310) 310 Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж
3102 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені банками, у портфелі банку
на продаж
3103 А Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що випущені небанківськими фінансо-
вими установами, у портфелі банку на продаж
3105 А Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік інвестицій банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, у тому числі інвестицій, що не оформлені цінними паперами, у портфелі банку на продаж.
За дебетом рахунків проводяться суми цінних паперів та інвестицій, що не оформлені цінними паперами, які придбані або переведені з інших портфелів банку.
За кредитом рахунків проводяться суми цінних паперів та інвестицій, що не оформлені цінними паперами, у разі їх продажу або переведення до інших портфелів банку.
3107 АП Переоцінка акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком у портфелі банку на
продаж
Призначення рахунка: облік результатів переоцінки до справедливої вартості акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком, які обліковуються в портфелі банку на продаж.
За дебетом рахунка проводяться суми збільшення вартості (дооцінки) акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком; списані суми уцінки під час їх продажу або переведення до інших портфелів банку.
За кредитом рахунка проводяться суми зменшення вартості (уцінки) акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком; списані суми дооцінки за цінними паперами під час їх продажу або переведення до інших портфелів банку.
3108 А Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у
портфелі банку на продаж
Призначення рахунка: облік нарахованих дивідендів за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, а також інвестиціями, що не оформлені цінними паперами, у портфелі банку на продаж.
За дебетом рахунка проводяться суми нарахованих доходів. За кредитом рахунка проводяться суми отриманих доходів. 311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж:
А Боргові цінні папери органів державної влади в портфелі банку на продаж
А Боргові цінні папери органів місцевого самоврядування в портфелі банку на продаж
А Боргові цінні папери, випущені банками, у портфелі банку на продаж
А Боргові цінні папери, випущені небанківськими фінансовими установами, у портфелі банку на
продаж:
3114 А Боргові цінні папери нефінансових підприємств у портфелі банку на продаж
Призначення рахунків: облік номінальної вартості боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж.
За дебетом рахунків проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що придбані або переведені з інших портфелів банку.
За кредитом рахунків проводяться суми номінальної вартості цінних паперів, що продані, погашені або переведені до інших портфелів банку.
3115 АП Переоцінка боргових цінних паперів у портфелі банку на продаж
Призначення рахунка: облік результатів переоцінки до справедливої вартості боргових цінних паперів, що обліковуються в портфелі банку на продаж.
За дебетом рахунка проводяться суми збільшення вартості (дооцінки) боргових цінних паперів; списані суми уцінки за цінними паперами під час їх продажу або переведення до інших портфелів банку.
За кредитом рахунка проводяться суми зменшення вартості (уцінки) боргових цінних паперів; списані суми дооцінки за цінними паперами під час їх продажу або переведення до інших портфелів банку.
3116 КА Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж:
Призначення рахунка: облік неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж, що придбані з дисконтом.
За кредитом рахунка проводяться суми неамортизованого дисконту за цінними паперами, що придбані або переведені з інших портфелів банку.
За дебетом рахунка проводяться суми амортизації дисконту під час нарахування доходів за звітний період; суми неамортизованого дисконту в разі продажу або переведення цінних паперів до інших портфелів банку.
3117 А Неамортизована премія за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж:
Призначення рахунка: облік неамортизованої премії за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж, що придбані з премією.
За дебетом рахунка проводяться суми неамортизованої премії за цінними паперами, що придбані або переведені з інших портфелів банку.
За кредитом рахунка проводяться суми амортизації премії під час нарахування доходів за звітний період; суми неамортизованої премії в разі продажу або переведення цінних паперів до інших портфелів банку.
3118 А Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж:
Призначення рахунка: облік нарахованих доходів за борговими цінними паперами в портфелі
банку на продаж.
За дебетом рахунка проводяться суми нарахованих відсотків; суми нарахованих відсотків за
цінними паперами, що переведені з інших портфелів; суми сплачених накопичених відсотків
під час купівлі цінних паперів.
За кредитом рахунка проводяться суми нарахованих відсотків під час їх отримання; суми
нарахованих відсотків у разі продажу або переведення цінних паперів до інших портфелів
банку; суми нарахованих відсотків, що перераховані на рахунок прострочених нарахованих
доходів.
3119 А Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж:
Призначення рахунка: облік прострочених нарахованих доходів за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж.
За дебетом рахунка проводяться суми прострочених нарахованих відсотків. За кредитом рахунка проводяться суми отриманих відсотків; суми нарахованих відсотків, списаних у встановленому порядку. 312 Інвестиції в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу
А Інвестиції в асоційовані банки, що утримуються з метою продажу
А Інвестиції в асоційовані небанківські фінансові установи, що утримуються з метою продажу 3125 А Інвестиції в інші асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу
Призначення рахунків: облік інвестицій банку в асоційовані компанії, які придбані або переведені з іншого портфеля та утримуються для продажу протягом 12 місяців з дати їх придбання (переведення).
За дебетом рахунків проводяться суми інвестицій в асоційовані компанії, які придбані або переведені з іншого портфеля банку та утримуються для продажу протягом 12 місяців з дати їх придбання (переведення).
За кредитом рахунків проводяться суми інвестицій у разі їх продажу або переведення до іншого портфеля банку. 3128 А Нараховані доходи за інвестиціями в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу Призначення рахунка: облік нарахованих дивідендів за інвестиціями в асоційовані компанії, що утримуються з метою продажу. За дебетом рахунка проводяться суми нарахованих доходів.
За кредитом рахунка проводяться суми отриманих доходів.
(групу 300 доповнено групою рахунків 312 згідно з
постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 р. N° 359)