Типова кореспонденція рахунків для обліку операцій зі списання залишків цінностей з підзвіту касира в касу банку
Дебет |
Кредит |
Сума |
1001 «Банкноти та монети в касі банку» |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
На суму залишку в усіх видах валют |
1011 «Дорожні чеки в касі банку» |
1011 «Дорожні чеки в обмінних пунктах» |
На суму придбаних у клієнтів дорожніх чеків, а також нереалізованих дорожніх чеків, куплених у емітентів для продажу клієнтам |
9911 Контррахунок |
9898 «Інші цінності в підзвіті» (субрахунок «Підзвіт у дорожніх чеках») |
На суму нереалізованих дорожніх чеків, отриманих за авансовою заявкою |
9819 «Інші цінності і документи» (субрахунок «Дорожні чеки, отримані на консигнацію від емітентів») |
9911 Контррахунок |
На суму нереалізованих дорожніх чеків, отриманих за авансовою заявкою |
Касир валютної каси, який перераховував цінності інкасаторської сумки обмінного пункту, підтверджує проводки, наведені в табл. 20, 21. Операціоніст до закриття операційного дня передає в касу прибуткові касові ордери із зазначенням номіналів та номерів нереалізованих чеків. Номери нереалізованих дорожніх чеків згідно з прибутковими касовими ордерами вводяться завідувачем каси в базу даних системи.
Купівля та продаж готівкової іноземної валюти в обмінних пунктах банку. Результати роботи обмінних пунктів за операціями з купівлі та продажу іноземної валюти відображаються на транзитних рахунках. За обігами, що фіксуються на спеціальних транзитних рахунках, можна вести позасистемний облік прибутків обмінних пунктів, що необхідно для оцінювання їхньої прибутковості у зв'язку з патентуванням.
За реєстрами купленої іноземної валюти здійснюються проводки (табл. 22).
132
Таблиця 22
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ОБЛІКУ КУПЛЕНОЇ ІНОЗЕМНОЇ ВАЛЮТИ
Дебет |
Кредит |
Сума |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
3640 «Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку» (субрахунок за операціями з купівлі іноземної валюти) |
На суму купленої іноземної валюти |
3540 «Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку» (субрахунок за операціями з продажу національної валюти) |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
На суму виданих гривень |
За реєстрами проданої іноземної валюти здійснюються проводки (табл. 23).
Таблиця 23
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ОБЛІКУ ПРОДАНОЇ ІНОЗЕМНОЇ ВАЛЮТИ
Дебет |
Кредит |
Сума |
3540 «Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку» (субрахунок за операціями з продажу іноземної валюти) |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
На суму проданої валюти |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
3640 «Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку» (субрахунок за операціями з купівлі іноземної валюти) |
На суму отриманої національної валюти |
Продаж дорожніх чеків. Продаж дорожніх чеків за іноземну валюту відбувається на загальних підставах. При реалізації дорожніх чеків за національну валюту України спочатку виконується операція продажу іноземної валюти за гривню в сумі, необхідній
133
для
купівлі дорожніх чеків без урахування
комісійної винагороди банку.
При цьому комісійна винагорода банку
розраховується в національній
валюті, перерахованій за курсом НБУ на
день проведення
операції. Після цього за реєстрами
проданих дорожніх чеків здійснюються
проводки, наведені в табл.
24.
Таблиця 24
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ОБЛІКУ ПРОДАНОЇ ІНОЗЕМНОЇ ВАЛЮТИ
Дебет |
Кредит |
Сума |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
1013 «Дорожні чеки в обмінних пунктах» |
На суму реалізованих дорожніх чеків, куплених у емітентів для продажу клієнтам |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
1919 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками» (транзитний рахунок по розрахунках за дорожні чеки з емітентом) |
На суму отриманої іноземної валюти за реалізовані дорожні чеки, отримані від емітентів на консигнацію |
9911 Контррахунок |
9898 «Інші цінності в підзвіті» (субрахунок «Підзвіт у дорожніх чеках») |
На суму реалізованих дорожніх чеків, отриманих від емітентів на консигнацію |
Крім того, на суму комісійної винагороди банку, отриманої в національній валюті, виконуються проводки, показані в табл. 25.
Таблиця 25
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ОБЛІКУ КОМІСІЙНОЇ ВИНАГОРОДИ БАНКУ В НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ
Дебет |
Кредит |
Сума |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
3578 «Інші нараховані доходи» (субрахунок «Нараховані доходи від операцій з дорожніми чеками») |
На суму комісійної винагороди банку в національній валюті |
3578 «Інші нараховані доходи» (субрахунок «Нараховані доходи від операцій з дорожніми чеками») |
6119 «Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами» (субрахунок «Доходи за операціями з чеками») |
На суму комісійної винагороди банку в національній валюті |
134
Якщо комісійна винагорода отримана в іноземній валюМ, виконуються проводки, показані в табл. 26.
Таблиця 26
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ОБЛІКУ КОМІСІЙНОЇ ВИНАГОРОДИ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ
Дебет |
Кредит |
Сума |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
3578 «Інші нараховані доходи» (субрахунок «Нараховані доходи від операцій з дорожніми чеками») |
На суму комісійної винагороди в іноземній валюті |
3578 «Інші нараховані доходи» (субрахунок «Нараховані доходи від операцій з дорожніми чеками») |
3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
На суму комісійної винагороди в іноземній валюті |
3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
6119 «Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами» (субрахунок «Доходи за операціями з чеками») |
На суму гривневого еквівалента отриманої комісійної винагороди за курсом НБУ на дату здійснення проводки |
Виплата готівкової іноземної валюти за дорожніми чеками.
Ця операція виконується на загальних підставах. У разі виплати за дорожніми чеками національної валюти здійснюється купівля іноземної валюти в сумі, належній до виплати за чеком, за винятком комісійної винагороди банку. Після цього за реєстрами куплених дорожніх чеків здійснюються проводки (табл. 27).
Таблиця 27
ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ВИПЛАТИ ІНОЗЕМНОЇ ВАЛЮТИ ЗА ДОРОЖНІМИ ЧЕКАМИ
Дебет |
Кредит |
Сума |
1013 «Дорожні чеки в обмінних пунктах» |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
На суму виданих готівкових коштів (за винятком комісії банку) |
1013 «Дорожні чеки в обмінних пунктах» |
3578 «Інші нараховані доходи» (субрахунок «Нараховані доходи від операцій з дорожніми чеками») |
На суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті |
135
Закінчення
табл.
27
Дебет |
Кредит |
Сума |
3578 «Інші нараховані доходи» (субрахунок «Нараховані доходи від операцій з дорожніми чеками»); |
3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
На суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті |
3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
6119 «Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами» (субрахунок «Доходи за операціями з чеками») |
На суму гривневого еквівалента отриманої комісійної винагороди за курсом НБУ на дату здійснення проводки |
Виплата готівкової іноземної валюти за пластиковими картками міжнародних платіжних систем. Ця операція виконується на загальних підставах. У разі виплати за пластиковими картками національної валюти здійснюється купівля іноземної валюти, належної до виплати, за винятком комісійної винагороди банку. Після цього, згідно з реєстром виплат за платіжними картками, здійснюються проводки (табл. 28).
Таблиця 28 ТИПОВА КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ДЛЯ ВИПЛАТИ ІНОЗЕМНОЇ ВАЛЮТИ ЗА ПЛАСТИКОВИМИ КАРТКАМИ МІЖНАРОДНИХ ПЛАТІЖНИХ СИСТЕМ
Дебет |
Кредит |
Сума |
2809 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» (субрахунок «Дебіторська заборгованість за платіжними картками») |
1003 «Банкноти та монети в обмінних пунктах банку» |
На суму виданих готівкових коштів за платіжними картками |
2809 «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» (субрахунок «Дебіторська заборгованість за платіжними картками») |
3578 «Інші нараховані доходи» (субрахунок «Нараховані доходи від операцій з платіжними картками») |
На суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті |
3578 «Інші нараховані доходи» (субрахунок «Нараховані доходи від операцій з платіжними картками») |
3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
На суму комісійної винагороди банку в іноземній валюті |
3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів» |
6119 «Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами» (субрахунок) «Доходи за операціями з платіжними картками» |
На суму гривневого еквівалента комісійної винагороди банку за курсом НБУ на дату здійснення проводки |
136
Конверсія іноземної валюти. Конверсія готівкової іноземної валюти проводиться тільки для вшьноконвертованої валюти (ВКВ) з використанням крос-курсів, розрахованих через офіційний курс НБУ на підставі «Правил здійснення конверсійних операцій з готівковою іноземною валютою», затверджених постановою Правління НБУ № 68 від 25.03.1996 р. При цьому спочатку утримується комісійна винагорода банку (згідно з затвердженими тарифами) у валюті, наданій для конверсії. На суму отриманої комісійної винагороди здійснюються наступні проводки (табл. 29).
Таблиця 29