2. Облік депозитних операцій

Банк відкриває клієнту строковий, або ощадний, депозитний ра­хунок на підставі таких документів:

• депозитної угоди;

• картки зі зразками підписів та відбитком печатки (для під­приємств);

• паспорта або документа, що його замінює, і зразка підпису (для фізичних осіб).

Депозитна угода укладається між банком і підприємством. Вона засвідчує право комерційного банку керувати залученими від юри­дичних і фізичних осіб грошовими коштами і право вкладників отримувати в чітко визначений строк суму депозиту та відсотків за користування ним. В угоді зазначається: дата внесення депозиту, сума депозиту, форма зарахування коштів на депозитний рахунок, відсоткова ставка за користування депозитом, періодичність випла­ти відсотків, порядок повернення депозиту і відсотків після закін­чення строку зберігання, відповідальність сторін, умови розірвання угоди. В угоді проставляється номер відкритого особового депози­тного рахунка.

Підписана депозитна угода передається в бухгалтерію. Усі осо­бові рахунки підлягають реєстрації як у бухгалтерії, так і в депози­тному відділі банку. Датою відкриття депозитного рахунка є дата надходження (перерахування) грошей на депозит.

Форма надходження грошей обумовлюється угодою. Підприєм­ства мають право перерахувати кошти на депозитний рахунок тіль­ки з поточного рахунка. Фізичні особи можуть внести кошти готів­кою або перерахувати з поточного рахунка. Операції щодо залу­чення коштів відображаються певними проводками (табл. 5).

Згідно з угодою можуть бути передбачені додаткові надходжен­ня грошей на депозитні рахунки; їх облік відображається бухгал­терськими проводками, що розглянуті вище.

Часткове вилучення коштів з депозиту передбачено тільки для окремих типів ощадних вкладів, наприклад, пенсійних, для зараху­вання заробітної плати та ін. Для обліку цих операцій складаються бухгалтерські проводки.

71

Таблиця 5

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ ПО ВІДОБРАЖЕННЮ ОПЕРАЦІЙ ЩОДО ЗАЛУЧЕННЯ КОШТІВ

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит
1	Внесенні коштів від фі­зичних осіб готівкою	1001 «Банкноти та монети в касі банку»	2630 «Короткостроко­ві вклади (депозити) фізичних осіб» чи 2635 «Довгострокові вклади (депозити) фі­зичних осіб»
2	Перерахування коштів підприємством на депо­зит: а) якщо депозитний ра­ хунок відкривається в банку, в якому відкри­ тий поточний рахунок; б) якщо підприємство має поточний рахунок в іншому банку	«Поточний рахунок» 1200 «Кошти на ви­могу в Націона­льному банку Украї­ни»	260 «Кошти на вимогу суб'єктів господарю­вання»

При вилученні готівкою:

Дебет	Кредит
260 «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання»	1001 «Банкноти та монети в касі бан­ку»

При перерахуванні на поточний рахунок:

Дебет	Кредит
260 «Кошти на вимогу суб'єктів гос­подарювання»	«Поточний рахунок»

Відсотковий дохід може виплачуватися щомісяця, раз на квар­тал, за підсумками року, після закінчення строку дії депозиту. Від­сотки підлягають нарахуванню щомісяця, не пізніше, ніж в остан­ній робочий день місяця. Нараховані, але не сплачені відсотки відносять до нарахованих витрат. Відсотки, нараховані за депози­тами, відображаються в балансі на перше число наступного місяця як зобов'язання банку, а в звіті про прибутки і збитки — як понесе­ні витрати.

72

Нарахування відсотків за депозитом відображається так:

Дебет	Кредит
702 «Відсоткові витрати за коштами клієнтів»	2628 «Нараховані витрати за строко­вими депозитами»

При настанні дати виплати відсоткового доходу виконується бухгалтерська проводка.

При виплаті готівкою (для фізичних осіб):

Дебет	Кредит
2628 «Нараховані витрати за строко­вими депозитами»	1001 «Банкноти та монети в касі бан­ку»

При перерахуванні на поточний рахунок клієнта:

Дебет	Кредит
2628 «Нараховані витрати за строко­вими депозитами»	«Поточний рахунок»

Після закінчення депозитної угоди депозит закривається на під­ставі оформлення меморіального ордера і відображається бухгал­терською проводкою.

При поверненні коштів готівкою (для фізичних осіб):

Дебет	Кредит
263 «Депозитний рахунок»	1001 «Банкноти та монети в касі бан­ку»

При перерахуванні на поточний рахунок:

Дебет	Кредит
263 «Депозитний рахунок»	«Поточний рахунок»

Повернення депозиту і сплата відсоткового доходу підприємст­вам здійснюється тільки через перерахування на поточний рахунок. Дострокове закриття депозитного рахунка можливе на підставі за­яви або клопотання клієнта.

73

У разі припинення операцій у зв'язку з визнанням депозитного рахунка нечинним сума залишку з рахунка перераховується на ра­хунок № 2903 «Кредиторська заборгованість клієнтів за недіючими рахунками»:

Дебет	Кредит
263 «Депозитний рахунок»	2903» Кошти клієнтів банку за недію­чими рахунками»

З цього рахунка здійснюється погашення кредиторської забор гованості клієнтів за недіючими рахунками в передбаченому нор мативними актами порядку.