Вопрос 37. В Республике Беларусь на законодательном уровне были закреплены следующие основные принципы налогообложения (ст. 2 Налогового кодекса):

 каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком – принцип всеобщности;

 принцип законности;

 налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства;

 не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, её территориальной целостности и т.д.;

 допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров, в соответствии с таможенным законодательством.

Вопрос 38. Правовые принципы, цементирующие налоговую систему и делающие её управляемой и предсказуемой, не должны противоречить объективным законам экономики. Принципами должны учитываться экономические механизмы и прикладное поведение человека как объективные закономерности налогообложения.

В настоящее время в литературе принято выделять следующие принципы эффективного налогообложения:

• экономическая обусловленность – налоговая система не должна противоречить интересам стабильной и самовозрастающей экономики;

• простота налогообложения – налоговые законы должны быть по возможности простыми, а процедура взимания налогов – относительно дешёвой;

• гибкость – налоговая система должна быть в состоянии реагировать на экономическую конъюнктуру без внесения изменений в налоговое законодательство;

• определённость – плательщики должны знать: сколько, каких, когда и на каких условиях они будут платить налогов в течение определённого периода времени в будущем;

• справедливость (= равенство) – налоговая система должна обеспечить справедливый подход ко всем налогоплательщикам.

Вопрос 39. Налоговое право Республики Беларусь – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих определённые общественные отношения по поводу установления, введения, исчисления и взимания налогов, сборов (пошлин).

В настоящее время существует большое количество мнений юристов-финансистов о месте налогового права в системе права. До недавнего времени подавляющее большинство авторов считали налоговое право одним из институтов финансового права. Однако с развитием рыночных отношений налоговое право, вместе с бюджетным, стало основой существования финансового права.

Таким образом, развитие и совершенствование норм налогового права привели его к выделению в подотрасль финансового права с присущими ему институтами (+ кодификация налогового права с выделением Общей и Особенной частей).

Вопрос 40. Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные (финансовые) отношения, возникающие по поводу установления, введения, порядка исчисления и взимания налогов, сборов (пошлин).

Особенности налоговых правоотношений:

 возникают и развиваются в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

 одной из сторон всегда является государство, уполномоченный государством орган или муниципальное образование, что придаёт этим правоотношениям властный характер;

 характеризуются публичным характером;

 являются имущественными, т.е., в конечном счёте, всегда возникают по поводу денежных средств.

Вопрос 41. Субъекты (участники) налоговых правоотношений – это юридические и физические лица, способные быть участниками в налоговых правоотношениях и выступающие как носители прав и обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством.

Субъектами налоговых правоотношений являются:

1. налогоплательщики (ст. 13 Налогового кодекса);

2. налоговые органы, таможенные органы и органы финансовых расследований.

Объекты налоговых правоотношений – это то, на что направлены права и обязанности субъектов налоговых правоотношений. В соответствии со ст. 28 Налогового кодекса, объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства, например, имущество, прибыль или доход.

Юридическое содержание налоговых правоотношений – это права и обязанности участников (субъектов).

Вопрос 42. Плательщики налогов, сборов (пошлин) – это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Под организациями понимаются:

1. юридические лица Республики Беларусь;

2. иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;

3. простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);

4. хозяйственные группы.

Под физическими лицами понимаются:

1. граждане Республики Беларусь;

2. граждане либо подданные иностранного государства;

3. лица без гражданства (подданства).

Иные участники отношений:

1. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и его инспекции (налоговые органы);

2. Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и таможни (таможенные органы);

3. республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, приём и взимание налогов, сборов (пошлин);

4. Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы (органы государственного контроля), Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы (финансовые органы).

Вопрос 43. Налоговые агенты – это юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое, в силу налогового законодательства, возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено налоговым законодательством, а также определённый перечень обязанностей (ч. 3 ст. 23 Налогового кодекса).

Вопрос 44. Плательщик может участвовать в налоговых правоотношениях через своего законного или уполномоченного представителя.

Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, не лишает его права иметь своего представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Полномочия представителя подлежат документальному подтверждению в порядке, установленном законодательством (ст. 24 – 27 Налогового кодекса).

Вопрос 45. Взаимозависимые лица – это физические лица и (или) организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст. 20 Налогового кодекса).

Вопрос 46. Налоговое обязательство – это обязанность плательщика (иного обязанного лица) при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить определённый налог, сбор (пошлину) (ст. 36 Налогового кодекса).

Вопрос 47. Исполнение налогового обязательства – это уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).

Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщиком, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством, исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо либо иному лицу предоставляется право уплатить таможенные платежи, патентные пошлины за плательщика (ст. 37 Налогового кодекса).

Вопрос 48. Налоговое обязательство ликвидируемой организации исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются ликвидационной комиссией (ликвидатором) этой организации за счёт денежных средств этой организации, в том числе от реализации её имущества.

Налоговое обязательство простого товарищества при прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы – при прекращении её деятельности исполняется и причитающиеся к уплате ими пени уплачиваются участниками солидарно.

Налоговое обязательство ИП при прекращении его деятельности исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются ИП до прекращения им своей деятельности за счёт принадлежащих ему денежных средств и иного имущества, за исключением случаев, установленных законодательными актами.

2. Исполнение налогового обязательства при реорганизации организации.

Налоговое обязательство реорганизованной организации исполняется и причитающиеся к уплате ею пени уплачиваются правопреемником этой организации, независимо от того, были известны или нет до завершения реорганизации правопреемнику факты и обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней реорганизованной организацией, не позднее одного месяца со дня его государственной регистрации, а при реорганизации в форме присоединения – со дня внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о прекращении деятельности присоединенной организации.

3. Исполнение налогового обязательства умершего, объявленного умершим, безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

Налоговое обязательство умершего физического лица исполняется его наследником, принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня принятия наследства.

При отсутствии наследника или при отказе наследника от принятия наследства, а также в случае, когда величина налогового обязательства умершего физического лица превышает стоимость наследуемого имущества, непогашенная сумма задолженности по налоговому обязательству умершего физического лица признается безнадежным долгом и списывается.

Исполнение налогового обязательства физического лица, объявленного умершим, производится в аналогичном порядке.

Налоговое обязательство физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным, исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства, или непосредственно органом опеки и попечительства не позднее трех месяцев со дня признания физического лица таковым за счет имущества этого физического лица.

4. Принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством.

Вопрос 51. Принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней. В случае образования у плательщика задолженности по уплате налогов, погашение образовавшейся задолженности производится путем ее взыскания налоговыми и таможенными органами. Взыскание задолженности является мерой принудительного исполнения налогового обязательства.

Вопрос 52. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени. Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней. При взыскании налога, сбора (пошлины), пени налоговым или таможенным органом могут быть применены приостановление операций по счетам плательщика в банках или наложение ареста на имущество плательщика.

Вопрос 53. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя налогового или таможенного органа. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика (иного обязанного лица) – организации.

Вопрос 54. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств плательщика (иного обязанного лица) - организации. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте) плательщика (иного обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя налогового или таможенного органа. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет наличных денежных средств выносится в форме постановления об их взыскании и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фактически взысканных денежных средств. Наличные денежные средства в день их взыскания подлежат сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет.

Вопрос 55. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) – организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов выносится в отношении одного или нескольких дебиторов плательщика на основании справки наличия дебиторской задолженности у плательщика, оформленной налоговым органом на основании документов, представленных плательщиком.

Вопрос 56. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица). Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика. До подачи искового заявления или заявления о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) налоговый или таможенный орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика.

Вопрос 57. Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней. Излишней уплатой суммы налога признано зачисление на счета бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет (возврат) сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней, а у налогового органа возникает обязанность осуществить возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов.

Вопрос 58. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее пяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.

Вопрос 59. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику, если этот плательщик не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на основании письменного заявления плательщика и решения налогового органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком заявления о возврате.

Вопрос 60. Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам) безнадежным налогом и его списание. Задолженность по налогам, сборам (пошлинам), признается безнадежным долгом и списывается в случаях: ликвидации организации, действующей в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, смерти или объявления судом умершим физического лица (если задолженность превышает стоимость наследственного имущества), признания судом безвестно отсутствующим физического лица, признания судом недееспособным физического лица и иные случаи, установленные Указом Президента №329.

Вопрос 61. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней. Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке, арестом имущества.

Вопрос 62. Залог имущества. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена залогом. Договор о залоге имущества заключается между залогодателем – плательщиком и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика.

Вопрос 63. Поручительство. Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем своих обязательств налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины), пени с поручителя или плательщика.

Вопрос 64. Пени. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки.

Вопрос 65. Приостановление операций по счетам в банке. Приостановлением операций плательщика по счетам в банке признается по решению налогового или таможенного органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Банк, в котором плательщику открыт счет, операции по которому приостановлены, не вправе открывать плательщику иные счета при наличии в банке решения о приостановлении операций плательщика. Приостановление операций плательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении таких операций до исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в полном объеме либо до отмены решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика по его счетам в банке.

Вопрос 66. Арест имущества. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика в отношении имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Арест имущества плательщика заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им. Арест может быть наложен на часть либо на все имущество плательщика.

Вопрос 67. Налоговый учёт. Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.

Вопрос 68. Налоговая декларация. Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и об осуществленных расходах, источниках доходов, о налоговых льготах и об исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и о других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

Вопрос 69. Налоговый контроль и формы его осуществления. Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков, проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, анализа информации об использовании электронных денег в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли).

Вопрос 70. Налоговая тайна. Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные органами о плательщиках, за исключением сведений: о фамилии, имени, отчестве плательщика; разглашённых плательщиком; об учётном номере плательщика и иные сведения, предусмотренные Налоговым Кодексом. Налоговая тайна не подлежит разглашению (за разглашение предусмотрена ответственность).

Республиканские и местные налоги и сборы.

1. Понятие и значение налога на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

2. Плательщики НДС.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. юридические лица, включая иностранные юр. лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юр. лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный или иной банковский счет;

2. стороны договора простого товарищества, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения.

3. индивидуальные предприниматели;

4. предприятия и физ. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

3. Объекты налогообложения НДС.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика возникает налоговое обязательство.

Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

Объектом налогообложения признаются:

1. обороты по реализации объектов на территории РБ.

2. обороты по реализации объектов за пределы РБ.

Вопрос 4. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от НДС. Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь: лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования медицинского назначения; медицинских услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению несовершеннолетних в кружках, секциях и студиях; продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, учреждений здравоохранения и социальной защиты; ритуальных услуг, работ по уходу за могилами и иные товары и услуги, предусмотренные ст. 94 Налогового Кодекса (особ. ч.).

Вопрос 5. Особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость товаров при ввозе на таможенную территорию РБ. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории Российской Федерации, и наступлении иных обстоятельств, с наличием которых связывают возникновение налогового обязательства по уплате налога на добавленную стоимость, взимание налога на добавленную стоимость осуществляют таможенные органы. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации взимание налога на добавленную стоимость осуществляют налоговые органы.

Вопрос 6. Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь: транспортные средства; белорусские рубли, иностранная валюта; технические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения; художественные ценности, передаваемые в качестве дара организациям культуры; оборудование и приборы для научно-исследовательских целей; иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Вопрос 7. Определение налоговой базы. Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из: применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость; регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость.

Вопрос 8. Определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в бухгалтерском учете определяется по мере отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Днем отгрузки товаров признается дата их отпуска со склада. Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами.

Вопрос 9. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Вопрос 10. Порядок применения нулевой ставки. Основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по работам (услугам) является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет этого плательщика копий следующих документов: договоров (контрактов) на выполнение (оказание) работ (услуг); документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг).

Вопрос 11. Налоговые вычеты и порядок их применения. Налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке продавцами и выставленных ими при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании деклараций на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Вопрос 12. Налоговый и отчётный периоды. Налоговый период – это календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, при этом в случаях, предусмотренных законодательством, на плательщиков может возлагаться обязанность по уплате налога в течение налогового периода. Отчетный период - это временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность применительно к каждому отдельному налогу.

Вопрос 13. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты. Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Вопрос 14. Понятие акцизов. Акциз – это косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы.

Вопрос 15. Плательщики акцизов. Плательщиками акцизов признаются: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Вопрос 16. Подакцизными товарами признаются: спирт, алкогольная продукция, непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта; пиво, слабоалкогольные напитки, табачные изделия, автомобильные бензины, микроавтобусы и легковые автомобили.

Вопрос 17. Объектами налогообложения акцизами признаются: подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь; подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче); ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых связывают возникновение обязанности по уплате акцизов.

Вопрос 18. Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, т.е. она может выражаться в денежных и других единицах измерения.

Вопрос 19. Ставки акцизов. В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и реализуемых на территории Республики Беларусь.

20. Налоговый вычет

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. В этом случае сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог (например: имущественный налоговый вычет при продаже имущества).

3. Налоговый период

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

4. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

5. Налог на прибыль

Налог на прибыль – важнейший элемент налоговой системы государства, который занимает ведущее место среди прямых налогов, служа значительным источником пополнения государственной казны.

6. Плательщик налога

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

7. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

8. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

9. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. И др. (ст.130 НК РБ).

10. Затраты, не учитываемые при налогообложении

Затраты, не учитываемые при налогообложении: на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе работы по благоустройству населенных пунктов; на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (включая затраты на все виды ремонта) находящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности; и др. (ст.131 НК РБ)

11. Прибыль, освобождаемая от налогообложения

От налогообложения налогом на прибыль освобождается: прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания; прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев и др. (ст.140 НК РБ)

12. Налоговые ставки

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов, если иное не определено налоговым законодательством.

13. Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетный период составляет месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.

14. Порядок исчисления

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода.

15. Сроки предоставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

16. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль иностранным организациям, осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Объектом налогообложения является прибыль иностранного юридического лица, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь, представляющая собой сумму прибыли, полученную от реализации товаров (работ, услуг), ценностей и имущественных прав. Иностранное юридическое лицо пользуется всеми льготами, предоставленными законодательством РБ. Для иностранных юридических лиц предусмотрен иной порядок и срок уплаты налога. Налог исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения представительства. Отчет в налоговый орган предоставляется не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным.

17. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство.

Данные юридические лица уплачивают налог по ставке 15% по дивидендам, лицензиям, ройялти. По доходам от долговых обязательств любого вида 10%. По оплате за перевозку -6%. Налог удерживается и уплачивается по всем выставочным товарам не позднее последнего дня выставки. Данные лица, выплачивающие доход иностранному юридическому, признаются их агентами.

18. Плательщики налога

Плательщиком налога признается иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории РБ через постоянное представительство.

19. Объект налогообложения

Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь.

20. Налоговая база

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. Из облагаемой налогом прибыли вычитаются суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.

21. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы

Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа).

22. Ставка налога

Ставки налога на доходы устанавливаются в следующих размерах: плата за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок – 6%; доходы по кредитам, займам- 10%; дивиденды и приравненные к ним доходы – 12%; остальные доходы – 15%.

23. Налоговый период

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

24. Порядок исчисления, сроки предоставления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на доходы

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется в налоговые органы по месту постановки на учет таких юридических лиц, иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

25. Подоходный налог с физических лиц

Основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

26. Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

27. Объект налогообложения

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками: от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь; от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

28. Доходы, не признаваемые объектом налогообложения

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками: от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства; в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями; в размере стоимости проживания спортсменов на спортивной базе, предоставленных им оздоровительных и восстановительных услуг; причинившими вред, в размере оплаты данного вреда другими лицами, обязанными его возместить в соответствии с законодательством, др., предусмотренные ст.153, ч.2 НК РБ.

29. Налоговая база

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

30. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы: пособия по государственному социальному страхованию; пенсии; компенсации; доходы за сдачу крови; алименты; государственные премии; суммы единовременной материальной помощи; стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения; стипендии; доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 26 500 000 белорусских рублей и др., предусмотренные ст.163 НК РБ.

31. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные

Стандартные налоговые вычеты: в размере 440 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 белорусских рублей в месяц; в размере 123 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Социальные налоговые вычеты: уплаченные в течение налогового периода за свое обучение в учреждении образования Республики Беларусь при получении первого образования; уплаченные за обучение супруга (супруги), детей. Имущественные налоговые вычеты: суммы, потраченные на строительство жилья лицом, стоящем на учете нуждающихся; доходы, связанные с приобретением или отчуждением возмездного отчуждаемого имущества. Профессиональные налоговые выплаты: ИП по суммам, связанным с их предпринимательской деятельностью; Лица, получающие доход от сдачи в аренду; лица, получающие авторские вознаграждения.

32. Дата фактического получения дохода

Дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода; получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и от внереализационных операций; передачи доходов в натуральной форме; следующий за днем, установленным для возврата имущества; прекращения обязательства перед плательщиком по выплате (выдаче) ему дохода; следующий за днем истечения сроков исковой давности по исполнению обязательств; представления индивидуальным предпринимателем заявления о прекращении деятельности; совершения плательщиком каждой отгрузки товара, передачи имущественного права; составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего выбытие товаров; составления отчета комиссионера.

33. Налоговые ставки

Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов.

34. Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

Исчисление производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, предусмотренных 160 и 176 НК РБ.

35. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога налоговыми агентами

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Исчисление подоходного налога применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяются налоговые ставки, производится налоговыми агентами ежемесячно.

36. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами РБ

Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество.

37. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета)

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде в отношении доходов, предусмотренных ст. 178 п. 1 и 21 НК РБ; в случае превышения размеров доходов, освобождаемых от подоходного налога; в отношении сумм взносов, к которым применяется социальные или имущественные вычеты. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

38. Уплата подоходного налога на основании налоговой декларации (расчета)

Подоходный налог плательщиками, представляющими налоговую декларацию (расчет), уплачивается в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом, на основании извещения, вручаемого плательщику налоговым органом не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

39. Особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога.

Неудержанные или не полностью удержанные суммы подоходного с доходов плательщиков, полученных в текущем налоговом периоде, удерживаются налоговым агентом до полного погашения образовавшейся у плательщика задолженности по подоходному налогу с физических лиц. Излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога с физических лиц либо возвращаются плательщику.

40. Устранение двойного налогообложения

В целях устранения двойного налогообложения доходов налоговые органы выдают справку об уплате (удержании) подоходного налога по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

41. Налог на недвижимость

Налог на недвижимость – это налог, который распространяется на здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в т.ч. не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь.

60. Плательщики налога.

Плательщики налога - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги.

61.Особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц.

У белорусских организаций – плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора аренды, а у иностранных организаций – плательщиком признается организация-арендатор.

По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическими лицами в аренду у физических лиц, плательщиком признается физическое лицо – арендодатель.

62.Объекты налогообложения.

Для организаций - здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

Для физических лиц - здания и сооружения, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам.

63.Освобождение от налога на недвижимость.

Освобождаются следующие объекты: социально-культурного назначения; здания, предназначенные для охраны окружающей среды; относящиеся к объектам благоустройства городов; признаваемые материальными историко-культурными ценностями, а также здания, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, многодетным семьям; военнослужащим срочной военной службы и другие объекты.

64.Налоговая база.

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства, а физическими лицами – исходя из оценки зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

65.Ставки налога на недвижимость.

1)1% - на недвижимость для организаций;

2) 0,1% для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок;

3) 2% - по объектам сверхнормативного незавершенного строительства.

66.Налоговый период.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

67.Порядок исчисления, сроки представления Налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на недвижимость.

Физические лица уплачивают налог не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода, а организации - ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

Исчисление годовой суммы налога физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода.

Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

68.Земельный налог.

Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы. Основная задача налога – обеспечение экономическими методами рационального использования земель, а также формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охрана.

69.Плательщики налога.

Плательщиками признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

70.Объекты налогообложения.

Объектом является земельный участок на территории Республики Беларусь, который находится во владении (для физических лиц – пожизненном наследуемом владении), пользовании или собственности (для физических лиц – частной собственности) плательщиков земельного налога.

71.Льготы.

Освобождаются от земельного налога: земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями; земли заповедников, национальных парков, ботанических садов; земельные участки, занятые автомобильными дорогами и железнодорожными путями общего пользования; земельные участки организаций культуры; земельные участки, предоставленные организациям для строительства и обслуживания жилых домов и другие объекты.

72.Налоговая база.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.

73.Коэффициенты к кадастровой стоимости земельных участков.

Кадастровая оценка земель, земельных участков проводится Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь.

Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

74.Ставки земельного налога на земельные участки, расположенные в населенных пунктах, за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов.

На земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому использованию, увеличенные на коэффициент 10.

При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога, увеличиваются на коэффициент 1,6.

75.Налоговый период земельного налога.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

76.Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующее решение вступило в силу.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение, являющееся основанием для возникновения права на земельный участок.

77.Экологический налог.

Задача экологического налога - сбор средств для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве. Используется в государстве как инструмент организации эффективного природопользования, предполагающего экономную добычу природных ресурсов в минимальное загрязнение окружающей среды.

78.Плательщики налога.

Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.

79.Объекты налогообложения.

Объектами признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сброс сточных вод; хранение, захоронение отходов производства; ввоз озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

80.Налоговая база.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы: выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод; отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; озоноразрушающих веществ.

81.Ставки экологического налога.

Ставки налога за превышение добычи природных ресурсов установлены в 10-кратном размере, за превышение лимитов выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду – в 15-кратном размере.

За ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 23 000 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, ввозимых на территорию Республики Беларусь

82.Налоговый период.

Налоговым периодом, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал.

83.Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога.

Налог исчисляется и уплачивается ежемесячно плательщиками.

Уплата экологического налога, за исключением налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, производится ежеквартально не позднее 22-числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

84.Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства, за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров, имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

85.Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов по своей сути является платой за природопользование. Важнейшая цель платежей – стимулирование природопользователей к рациональному использованию тех ресурсов, за которые они платят, и повышению эффективности их природоохранительной деятельности. Выделяют два вида платежей – за пользование природными ресурсами и за загрязнение окружающей среды.

86.Плательщики налога.

Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

87.Объекты налогообложения.

Объектом налогообложения признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; камня строительного, облицовочного; воды (поверхностной и подземной); соли калийной, поваренной; нефти; мела; янтаря; золота и др.

88.Налоговая база.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

89.Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

За превышение установленных лимитов добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением изъятия виноградной улитки, личинок хирономид, зеленой лягушки, гадюки обыкновенной, без установленных в соответствии с законодательством лимитов налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

90.Налоговый период.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти, признается календарный квартал.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц.

91.Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

92.Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Суммы налога в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено - включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Суммы налога сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством - не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

93.Иные республиканские налоги и сборы (пошлины).

В соответствии со ст.8 Налогового кодекса Республики Беларусь к иным налогам и сборам относятся: дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; консульский сбор; оффшорный сбор; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.

94.Налогообложение отдельных категорий плательщиков.

В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» субъектами налога на доходы являются банки, небанковские кредитно-финансовые организации, страховые организации, а также иные организации от операций с ценными бумагами.

95.Виды местных налогов и сборов, порядок их установления, введения, изменения и прекращения действия.

К местным налогам и сборам относятся: налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.

Решения об установлении, введении и прекращении действия местных налогов и сборов, а также о внесении изменений в действующие местные налоги и сборы принимаются при необходимости в месячный срок со дня принятия закона Республики Беларусь о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия.

96.Налог за владение собаками.Плательщики - физические лица. Объект налогообложения - владение собаками в возрасте трех месяцев и старше. Ставка налога в зависимости от размера собаки от 0,5 до 1,5 БВ на каждый месяц налогового периода.

97. Курортный сбор.Плательщики курортного сбора - физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение. Объект обложения курортным сбором - нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь.Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 процентов.

98. Сбор с заготовителей. Плательщики- организации и ИП.Объект- осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование.Ставки сбора устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов.

Общая характеристика особых режимов налогооблажения

1. Понятие и виды особых режимов налогообложения.

2. Налог при упрощенной системе налогообложения.

3. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

4. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

5. Налог на игорный бизнес.

6. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.

7. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр.

8. Сбор за осуществление ремесленной деятельности.

9. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Понятие и виды особых режимов налогообложения.

Особый режим налогообложения - специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).

Виды:

- налог при упрощенной системе налогообложения;

- единый налог с ИП и иных физических лиц;

- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

- налог на игорный бизнес;

- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

- налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

- сбор за осуществление ремесленной деятельности;

- сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Налог при упрощенной системе налогообложения.

Уплачивается в размере:

- 8% от валовой выручки (оборота) без НДС;

- 6% от валовой выручки (оборота) плюс НДС (20%);

- 15% от валового дохода (выручка минус цена закупки товаров) без НДС — для розничной торговли и общественного питания;

- 5% от валовой выручки (оборота) без НДС или 3% от валовой выручки (оборота) плюс НДС (20%) субъекты хозяйствования, находящиеся в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, перечисленных в Налоговом кодексе.

Налог при упрощенной системе налогообложение уплачивается 1 раз в месяц или в квартал.

Существует перечень сфер деятельности, в которых упрощенная система налогообложения не может применяться.

Особый режим налогообложения- специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин).

Налог при упрощенной системе налогообложения. Плательщики- организации и ИП, перешедшие на применение такой системы.Объект - валовая выручка.Налоговая база -денежное выражение валовой выручки.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Плательщики – ИП, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.Объект – сама деятельность плательщика, зависящая от рода занятий.

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.Плательщики -

организации, производящие на территории РБ сельскохозяйственную продукцию;организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельности.Объект - осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.

Налог на игорный бизнес. Плательщики - организации.Объектналогообложения - игровые столы;игровыеавтоматы;кассытотализаторов;кассы букмекерских контор. Ставки налога в фиксированном размере устанавливаются Совмином по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.Плательщики - организации, являющиеся организаторами лотерей. Объект - доходы, полученные от организации и проведения лотерей.Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр. Плательщики - организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр. Объект - доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр.Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности. Плательщики - физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность. Объект - осуществление видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь.Ставка устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

определяемой на момент его уплаты.

Государственный кредит и государственный долг.

план

1. Понятие, функции и принципы и государственного кредита как правового института.

2. Государственные займы: понятие и виды.

3. Формы долговых обязательств Республики Беларусь.

4. Кредитные соглашения (договоры), заключенные от имени Республики Беларусь.

5. Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Республики Беларусь.

6. Договоры о предоставлении гарантий Правительства Республики Беларусь.

7. Займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами.

8. Договоры о предоставлении гарантий местных исполнительных и распорядительных органов для исполкомов.

9. Договоры о получении (государственных) бюджетных кредитов.

10. Привлечение внешних государственных займов.

11. Кредитные соглашения (договоры), заключенные от имени Республики Беларусь.

12. Государственные долгосрочные облигации.

13. Внутренние государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Республики Беларусь.

14. Государственные краткосрочные и долгосрочные облигации.

15. Государственные облигации, номинированные в иностранной валюте.

16. Облигации государственного сберегательного займа.

17. Облигации государственного выигрышного валютного займа.

18. Займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами.

19. Понятие и виды государственного долга.

20. Гарантии Правительства Республики Беларусь по внешним государственным займам.

21. Управление государственным долгом Республики Беларусь.

22. Лимиты внутреннего и внешнего государственного долга.

23. Обслуживание и погашение государственного долга Республики Беларусь.

24. Реструктуризация государственного долга.

25. Договоры о предоставлении гарантии правительства РБ, местных исполнительных и распорядительных органов.

26. Предоставление государственных, кредитов Республикой Беларусь.

27. Понятие и виды государственных кредитов.

28. Программа предоставления кредитов.

Государственные займы: понятие и виды.- это основная форма государственного кредита, которая осуществляется в виде займов путем выпуска государственных долговых обязательств (казначейские обязательства), гарантированных Правительством. Государственные долговые обязательства могут быть в краткосрочной и долгосрочной форме.

Формы долговых обязательств Республики Беларусь:

-Кредитные соглашения (договоры), заключенные от имени Республики Беларусь;

- Государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Республики Беларусь

- Договоры о предоставлении гарантий Правительства Республики Беларусь

- Займы, осуществляемые посредством

выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами

- Договоры о предоставлении гарантий местных исполнительных и распорядительных органов для исполкомов.

- Договоры о получении (государственных) бюджетных кредитов.

Привлечение внешних государственных займов. Решение о привлечении займа Республикой Беларусь принимается Президентом РБ; Правительством РБ, в том числе на условиях переуступки, - Правительством по согласование с Президентом РБ; резидентами РБ под гарантии Правительства РБ, в том числе на условиях переуступки, - Правительством по согласованию с Президентом РБ

Государственные краткосрочные и долгосрочные облигации.Краткосрочныеустанавливаются со сроком на 1 год, долгосрочные – один год и более.

Государственные облигации, номинированные в иностранной валюте - именные государственные ценные бумаги, выпускаются в виде записей на счетах. Владельцами облигаций могут быть юридические лица - резиденты и нерезиденты Республики Беларусь

Облигации государственного сберегательного займа. Выпускаются и погашаются в белорусских рублях. Доход по таким облигациям начисляется в виде процента к номинальной стоимости и также выплачивается в белорусских рублях.

Облигации государственного выигрышного валютного займа. Выпускаются и погашаются в долларах США. Весь начисленный доход или его часть выплачивается в виде денежных (в долларах США) или вещевых (товары народного потребления) выигрышей. Выигравшие облигации определяются путем проведения тиражей.

Понятие и виды государственного долга.Государственный долг Республики Беларусь - совокупность внешнего государственного долга Республики Беларусь и внутреннего государственного долга Республики Беларусь на определенный момент времени.

Внешний государственный долг Республики Беларусь - общая сумма основного долга Республики Беларусь по внешним государственным займам на определенный момент времени

Внутренний государственный долг Республики Беларусь - общая сумма основного долга Республики Беларусь по внутренним государственным займам, в том числе займам органов местного управления и самоуправления, на определенный момент времени.

Гарантии Правительства Республики Беларусь по внешним государственным займам. Предоставляютсярезидентам Республики Беларусь на платной основе Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Управление государственным долгом Республики Беларусь – деятельность государства по оптимизации его структуры и стоимости обслуживания

Лимиты внутреннего и внешнего государственного долга – максимально допустимые суммы внутреннего государственного долга и внешнего государственного долга по состоянию на конец финансового долга.

Обслуживание и погашение государственного долга Республики Беларусь. Обслуживание – осуществление операций по размещению долговых обязательств; выплата доходов по ним; погашение долга полностью или частично согласно плану или осуществление взносов в фонд погашения. Погашение – полный возврат основной суммы долга и процентов по нему, а также штрафов и иных платежей, связанных с несвоевременным возвратом долга.

Реструктуризация государственного долга – основанное на соглашении с кредитом прекращение долговых обязательств, с заменойэтих обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения.

Договоры о предоставлении гарантии правительства РБ. Предоставляются резидентам РБ на платной основе Правительством РБ по согласованию с Президентом РБ, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.Оформление гарантии Правительства РБ по кредитному договору, выдаваемому банком РБ, осуществляется Министерством финансов по поручению Правительства РБ после принятия Правительством РБ по согласованию с Президентом РБ решения о предоставлении гарантии Правительства РБ.

Предоставление государственных кредитов Республикой Беларусь. Предоставляются Республикой Беларусь иностранным государствам, международным организациям и иным нерезидентам Республики Беларусь. Оно осуществляется Правительством Республики Беларусь по решению Президента Республики Беларусь.

Понятие и виды государственных кредитов.Государственный кредит представляет собой систему экономических отношений, в котором государство в лице своих государственных органов выступает в качестве заемщика (должника) свободных денежных средств у организаций и физических лиц во временное пользование на добровольных началах.

Программа предоставления кредитов - перечень кредитов на очередной финансовый год с указанием цели предоставления кредитов, наименований кредитополучателей, общего объема кредитов, объема кредитов, предоставленных в текущем финансовом году.

Денежное обращение.

план

1. Понятие и виды денег.

2. Функции денег.

3. Деньги как мера стоимости.

4. Деньги как средство обращения.

5. Деньги как средство платежа.

Понятие и виды денег.Деньги — специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Виды денег -товарные, обеспеченные, фиатные и кредитные.

Функции денег – деньги как мера стоимости, деньги как средство обращения, деньги как средство платежа, деньги как средство накопления и сбережения, мировые деньги.

Деньги как мера стоимости – с помощью денег оценивается стоимость всех товаров и услуг через механизм установления цен. Цена – денежное выражение стоимости товара, услуги, актива, а также фактора производства.

Деньги как средство обращения – реальное использование денег для обслуживания процессов обмена товаров, услуг, активов, факторов производства путем совершения оплаты.

Деньги как средство платежа – деньги используются для совершения расчетов между хозяйствующими субъектами по обязательствам, взносам и другим платежам.

1.Деньги как средство накопления и сбережения.

Деньги — специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг.

1. Мировые деньги.

Мировые деньги - это функция, в которой деньги обслуживают движение стоимости в международном экономическом обороте и обеспечивают реализацию взаимоотношений между странами.

2. Информационная функция денег.

Информационная функция денег дает возможность не только оценить стоимость товаров и услуг, но и оценить рынки, бизнес и, кроме этого, осуществить планирование и организацию деятельности как отдельных домохозяйств и предприятий, так и страны в целом.

3. Юридические признаки денег.

портативность, однородность, стабильность, узнаваемость

4. Понятие денежной системы и единицы.

Денежная система - это установленная государством форма организации денежного обращения в стране, совокупность форм и методов сложившегося в стране денежного обращения.

Денежная единица — установленный в законодательном порядке денежный знак, который служит для соизмерения и выражения цен всех товаров.

5. Наименование денежной единицы и порядок ее обеспечения.

Денежная единица - это установленный в законодательном порядке денежный знак, который служит для соизмерения и выражения цен всех товаров.

Наименования денежной единицы, как правило, связывается с историей страны.

6. Порядок эмиссии наличных и безналичных денег.

Эмиссия денег - выпуск в обращение новых денег, увеличение обращающейся денежной массы. Принципы эмиссии наличных денег:

• принцип необязательности обеспечения

• принцип монополии и уникальности

• принцип безусловной обязательности

• принцип неограниченной обмениваемости

• принцип правового регулирования

Если наличные деньги эмитирует только Центральный Банк, то безналичные деньги могут создаваться в частном порядке.

7. Порядок установления и поддержания валютного курса.

Порядок установления валютного курса - это совокупность правил установления курса национальной валюты и порядок обмена национальной валюты на иностранную. Центральный банк страны ответствен за поддержание стабильного денежного обращения и определяет порядок установления валютного курса. Информация о курсе национальной валюты на определенную дату публикуется в официальных периодических изданиях.

8. Наличное и безналичное денежное обращение.

Наличное денежное обращение - это движение наличных денежных знаков внутри одной страны между физическими, юридическими лицами и государством.

Безналичное денежное обращение - это движение денег между отдельными банками или внутри одного банка, но между разными расчетными счетами организаций, возникающее в процессе хозяйственной деятельности организаций (фирм, ООО, ОАО, ЗАО, учреждений и т.д.), физических лиц (ИП), государства. Общие правила осуществления расчетов.

9. Полномочия Национального банка Республики Беларусь в области наличного денежного обращения.

- разрабатывает Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь

- осуществляет эмиссию денег

- регулирует денежное обращение

- регулирует кредитные отношения

- организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки и небанковские кредитно-финансовые организации в соответствии с законодательством Республики Беларусь

- осуществляет выпуск (эмиссию) ценных бумаг Национального банка

- осуществляет государственную регистрацию банков и небанковских кредитно-финансовых организаций

- осуществляет лицензирование банковской деятельности

- устанавливает правила и порядок осуществления банковских операций

- формирует золотой запас Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь и осуществляет оперативное управление им в пределах своей компетенции

- выполняет другие функции, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.

10. Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и ИП.

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и ИП осуществляются в соответствии с правилами расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, путем внесения их непосредственно в кассы банков с последующим зачислением на текущие (расчетные) счета получателей, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь.

11. Правила ведения кассовых операций.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь (далее — Инструкция о кассовых операциях), а постановлением этого же органа от 30.03.2011 № 112 утверждена Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь.

12. Касса.

Касса — денежная наличность предприятия или организации; подразделение предприятия, осуществляющее операции с наличными деньгами; а также помещение, где расположено такое подразделение; участок бухгалтерского учёта, предназначенный для отражения информации о движении наличных денежных средств и денежных документов.

Касса — аппарат, на котором выбиваются кассовые чеки

13. Лимит остатка (предельный остаток) кассы.

Лимит остатка кассы – это максимальная величина наличных, которая располагается вне расчетного счета.

14. Кассовая книга. Кассовая дисциплина.

Кассовая книга - форма для отражения операций с наличными деньгами, учитывающая все поступления и выдачи денег. Кассовая книга ведется кассиром.

Кассовая дисциплина – это выполнение предприятиями, организациями, учреждениями правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение соблюдения порядка расходования денег из выручки, лимитов остатков касс, сроков сдачи выручки в банк и т.п

15. Понятие и условия безналичных расчетов.

Безналичные расчеты — это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Основными условиями организации безналичных расчетов являются:

- наличие банковского счета у участников безналичных расчетов;

- договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов;

- самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета

- свободный выбор участниками форм безналичных расчетов.

16. Формы осуществления безналичных расчетов.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.

17. Платежное поручение.

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде.

18. Платежное требование.

Платёжное требование — это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

19. Платежное требование-поручение.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленной по договору продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов.

20. Понятие и виды аккредитива.

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или представить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такой платеж.

• покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный) аккредитив;

• отзывной и безотзывной аккредитив;

• подтвержденный аккредитив.

21. Расчеты с использованием чеков.

Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нем суммы чекодержателю.

При расчетах чеками производится списание банком средств по распоряжению чекодателя

22. Расчеты с использованием банковских пластиковых карточек.

Банковская пластиковая карточка – это платежный инструмент, посредством которого ее держатели могут осуществлять безналичные расчеты за товары и услуги или получать наличные денежные средства.

Банковская пластиковая карточка является средством доступа к денежным средствам на счете держателя не только в банке, но и вне его, а также во внерабочее время банка.

23. Понятие и виды инкассо.

Инкассо представляет собой поручение экспортера своему банку получить от импортера (непосредственно или через другой банк) определенную сумму или подтверждение (акцепт), что эта сумма будет выплачена в установленный срок.

- чистое инкассо, т.е. инкассо финансовых документов, к которым относятся чеки, векселя, платежные расписки и другие документы, используемые для получения платежа деньгами;

- документарное инкассо, т.е. инкассо коммерческих документов, которые могут сопровождаться или не сопровождаться финансовыми документами.

24. Очередность платежей при осуществлении безналичных расчетов.

1). выплаты заработной платы и платежи, приравненные к ней; платежи и взносы по государственному и социальному страхованию и социальному обеспечению; платежи в государственный бюджет. 2). платежи за товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; платежи на завершение расчетов по зачетам взаимных требований; платежи из прибыли, взносы амортизационных отчислений и других собственных средств, предназначенных на финансирование капитальных вложений и капитального ремонта. 3). уплата неустоек (штрафов, пеней) за невыполнение договорных и иных обязательств. 4). платежи по банковским ссудам, не вошедшие в первую и вторую группу платежей. 5). все другие платежи..

Валютное регулирование и валютный контроль.

1. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты.

Валютные ценности — ценности, в отношении которых валютным законодательством установлен особый ограниченный режим обращения на территории страны.

ИНОСТРАННАЯ ВАЛЮТА - это денежные знаки зарубежных стран (банкноты, казначейские билеты, монеты), кредитные и платежные документы (векселя, чеки и прочие), которые используются в международные расчетах.

2. Понятие валютных операций.

Валютные операции — это контракты агентов валютного рынка относительно купли-продажи и предоставление займов в иностранной валюте на определенных условиях, в определенный момент времени.

3. Объекты валютного регулирования.

Объектами валютного регулирования являются валюта Республики Беларусь, ценные бумаги в валюте Республики Беларусь, валютные операции с валютными ценностями.

4. Субъекты валютных операций.

Субъектами валютных операций могут быть

физические лица

юридические лица

предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами

филиалы и представительства юридических лиц и предприятий и организаций, не являющихся юридическими лицами

дипломатические и иные официальные представительства

5. Виды валютных операций.

Валютные операции банков Беларуси включают расчетные операции, операции по покупке, продаже и конверсии иностранной валюты, кредитные и депозитные операции, операции с ценными бумагами, операции по инвестиционной деятельности и другие банковские операции, совершаемые в валюте, между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами на территории Беларуси.

Валютные операции, которые происходят между резидентами и нерезидентами, делятся на текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

6. Текущие валютные операции.

К текущим валютным операциям относятся: расчеты по сделкам, если срок между датой поступления денежных средств и датой отпуска товара не превышает 180 дней; предоставление и получение кредита или займа на срок до 180 дней; перевод и получение процентов, дивидендов; операции неторгового характера. Последние включают выплату заработной платы, пособий, наследства, компенсации и другие платежи, не отражающие движения товаров.

7. Валютные операции, связанные с движением капитала.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся операции по приобретению акций и других ценных бумаг, расчеты по сделкам, если срок между датой поступления денежных средств и датой отпуска товара превышает 180 дней, переводы для расчетов за передаваемое недвижимое имущество, а также предоставление и получение кредита или займа на срок свыше 180 дней.

Законодательством регулируются порядок получения разрешения на проведение валютных операций и их проведения.

8. Валютно-обменные операции.

-обмен иностранной валюты на белорусские рубли по установленным обменным курсам

-обмен белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам

- конверсия иностранной валюты

- замена наличной иностранной валюты

- размен наличной иностранной валюты

- прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты

9. Обязательная продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.

Обязательная продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь производится в соответствии с УКАЗОМ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 17 июля 2006 г. № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»

10. Ввоз, вывоз и пересылка физическими лицами иностранной валюты, белорусских рублей, платежных документов в валютном контроле, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте.

Инструкция о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностранной валюты, белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте физическими лицами через таможенную границу Республики Беларусь", утвержденная Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. №73/38.

11. Понятие и задачи валютного контроля.

Валютный контроль - деятельность государства, направленная на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.

Задачи:

определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь;

проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Республики Беларусь.

12. Основные направления валютного контроля.

Основными направлениями валютного контроля являются:

определение соответствия проводимых валютных операций валютному законодательству;

обеспечение контроля за перемещением иностранной валюты и иных валютных ценностей через таможенную границу Республики Беларусь;

предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем;

проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;

анализ данных учета, отчетности и информации по валютным операциям.

13. Система органов и агентов валютного контроля.

Органами валютного контроля в Республике Беларусь являются Совет Министров Республики Беларусь, Национальный банк, Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет, если иное не определено Президентом Республики Беларусь.

Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Национальному банку Республики Беларусь.

14. Органы валютного контроля и их компетенция.

Органами валютного контроля в Республике Беларусь являются Совет Министров Республики Беларусь, Национальный банк, Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет, если иное не определено Президентом Республики Беларусь. Их компетенция определена законом Республики Беларусь « О валютном регулировании и валютном контроле»

15. Координация деятельности валютного контроля.

Координацию деятельности органов валютного контроля, уполномоченных в соответствии с законодательством осуществлять контроль внешнеторговых операций, осуществляет Комитет государственного контроля.

16. Агенты валютного контроля.

Республиканские органы государственного управления и иные

государственные организации, подчиненные Правительству Республики

Беларусь, областные (Минский городской) исполнительные комитеты,

таможни, банки и небанковские кредитно-финансовые организации, если

иное не определено Президентом Республики Беларусь

17. Функции банков и небанковских кредитно-финансовых организаций как агентов валютного контроля.

Функции банков и небанковских кредитно-финансовых организаций как агентов валютного контроля определены в законе Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле».

18. Функции республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненныx правительству РБ, областных (Минского городского) исполнительных комитетов как агентов валютного контроля.

19. Функции таможен как агентов валютного контроля.

Функции республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненныx правительству РБ, областных (Минского городского) исполнительных комитетов и таможен как агентов валютного контроля определены в законе Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле».