1)По юридческой форме

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым за­конодательством федеральные, региональные налоги и сборы субъек­тов РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы

Следующий вид доходов бюджетов — неналоговые доходы, к которым относятся:                                      

• доходы от использования имущества, находящегося в государ­ственной или муниципальной собственности;

• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущест­ва, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими орга­нами государственной власти

• средства, полученные в результате применения мер граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полу­ченные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, ее субъектам и муниципальным образованиям, и иные суммы прину­дительного изъятия;

• доходы в виде финансовой помощи и бюджетный ссуд, полу­ченных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• иные неналоговые доходы.

Безвозмездные:

Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной ос­новах для покрытия текущих расходов.

Субвенции — бюджетные сред­ства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной осно­вах на осуществление определенных целевых расходов.

Субси­дии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов.

Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные за­конодательством РФ на постоянной, основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся: а) налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ за соответствующими бюджетами и бюджетами государственных внебюджетных фондов; б) неналоговые доходы; в) иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления за искл субвенций.

К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и ре­гиональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долго­временной основе (не менее чем на 3 года).

 

 Статья 40. Зачисление доходов в бюджет

  

1. Доходы зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения органами, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, , а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета - согласно представленному им поручению (уведомлению).

Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

2. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

28.Неналоговые доходы государства и муниципальных образований.

Неналоговые доходы государства и муниципальных образований, — это поступающие в их распоряжение доходы от использования государственного и муниципального имущества и деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

Так, в отличие от налогов, неналоговые доходы могут быть не только обязательными, но идобровольными платежами. В частности, на добровольных началах проводятся государственные и муниципальные лотереи, служащие источником доходов государства и муниципальных образований, выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг, привлечение средств в государственные и муниципальные внебюджетные фонды и учреждения в порядке благотворительной деятельности и др.

Неналоговым платежам обязательного характера, в отличие от налогов, свойственна определенная возмездностъ, поскольку их взимание обусловлено предоставлением плательщику права на осуществление какой-либо деятельности (лицензионные, регистрационные сборы), получение юридически значимых услуг (государственная пошлина), на пользование имуществом (арендная плата) и т.п. Поэтому плательщики вправе потребовать от государственных или муниципальных органов совершения действий, предоставления услуг и т.п., связанных с данным платежом. Причем эти платежи могут иметь целевое назначение, т.е. расходоваться на тот объект, за пользование которым они были уплачены (платежи за пользование природными ресурсами).

Помимо упомянутых, к неналоговым доходам относятся платежи штрафного характера.

Обобщенно в составе неналоговых доходов можно выделить следующие их группы.

Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности.

К ним относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

• дивиденды по акциям, принадлежащим государству и муниципальным образованиям;

• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);и др.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

• поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

• поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им акций, доходы от продажи квартир, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования;

• доходы от реализации конфискованного и бесхозного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

Административные платежи и сборы:

• таможенные сборы, прочие неналоговые таможенные платежи;

• сборы, взимаемые Государственной инспекцией безопасности дорожного движения МВД РФ, прочие платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных функций.

Штрафные санкции, возмещение ущерба:

• поступления за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

• санкции за нарушение порядка применения цен;

• административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

• суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей.

Доходы от внешнеэкономической деятельности:

• поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

Неналоговые доходы подразделяются на три уровня: федеральные, субъектов РФ и муниципальные (местные).

Особое место среди неналоговых платежей обязательного характера занимают страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования и Государственный фонд занятости населения РФ. Все большее значение приобретает привлечение в распоряжение государства и муниципальных образований средств на договорных, добровольных и возвратных началах. Среди них важная роль принадлежит институтам государственного и муниципального кредита, в том числе государственным и муниципальным займам, институтам страхования.

Также на добровольных началах государство и муниципальные образования привлекают средства путем проведения лотерей.

Лотерея — форма добровольного привлечения средств населения путем продажи лотерейных билетов, при которой часть привлеченных средств разыгрывается в виде денежных или вещевых выигрышей и выплачивается владельцам выигравших билетов.

Привлекательность лотерей для населения позволяет использовать их в целях пополнения финансовых ресурсов государства и муниципальных образований.

Основы правового регулирования государственных капитальных вложений.

Решающая роль в развитии общественного производства, в обеспечении его нужных темпов, эффективности и в конечном итоге в степени удовлетворения потребностей общества принадле­жит капитальным вложениям, т.е. затратам на воспроизводство основных фондов. Недостаточность капитальных вложений гу­бительно сказывается на экономике страны, ведет к негативным последствиям в социальных отношениях, разрушению их устойчи­вости.

. Нормативным актом, закрепляющим основ­ные положения о деятельности в данной сфере в целом является Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в Россий­ской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложе­ний» от 25 февраля 1999 г.

Соответственно названному закону капитальные вложения — это инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, рекон­струкцию и техническое перевооружение действующих предпри­ятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

Объектами капитальных вложений являются различные виды вновь создаваемого или модернизируемого имущества, в том числе находящиеся в государственной или муниципальной собственнос­ти. Если создание или использование каких-либо объектов не со­ответствует законодательству РФ и утвержденным стандартам, то капитальные вложения в них запрещаются.

Источниками финансирования капитальных вложений явля­ются собственные и (или) привлеченные средства инвесторов. Инвесторами, т.е. лицами, осуществляющими капитальные вложе­ния, могут быть государственные органы, органы местного само­управления, а также физические и юридические лица, в том числе иностранные субъекты предпринимательской деятельности.

Законодательство определяет формы и методы государствен­ного регулирования капитальных вложений: во-первых, путем со­здания благоприятных условий для развития такой инвестицион­ной деятельности (совершенствования системы налогов, механиз­ма начисления амортизации и использования амортизационных отчислений, принятия антимонопольных мер, проведения переоценки основных фондов в соответствии с темпами инфляции и др.) и, во-вторых, путем прямого участия государства в инвести­ционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений (разработка, утверждение и финансирование проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, а также за счет этих средств совместно с иностран­ными государствами, формирование перечня строек, и др.).

Размещение средств федерального бюджета и бюджетов субъ­ектов РФ осуществляется на возвратной, срочной и возмездной основах. Размер взимаемых при этом процентов за пользование средствами определяется законами о бюджетах на соответствую­щий год. Применяются и другие формы возврата бюджетных средств.

Выделение средств из федерального бюджета для капитальных вложений производится через входящий в него в качестве состав­ной части Бюджет развития, правовые основы формирования и расходования которого определяются Федеральным законом «О Бюджете развития Российской Федерации» от 26 ноября 1998г.

Средства Бюджета развития формируются за счет: внутрен­них и внешних заимствований РФ на инвестиционные цели; части доходов от использования и продажи, а также приватизации феде­рального имущества; доходов от бюджетных инвестиционных ас­сигнований на условиях возвратности, платности и срочности; от­числений части поступлений от размещения государственных цен­ных бумаг и др.

Использование средств Бюджета развития должно осущест­вляться исключительно на конкурсной основе на условиях воз­вратности, платности, срочности. При этом не допускается отвле­чение его временно свободных средств на финансовые операции, не связанные с реализацией инвестиционных проектов.

Субъекты РФ могут принимать участие в реализации задач Бюджета развития путем принятия на себя обязательств по предоставлению государственной поддержки инвестиционных проек­тов, реализуемых на их территориях.

За исполнением Бюджета развития осуществляется контроль, аналогичный контролю за исполнением федерального бюджета. Счетная палата РФ проводит проверку финансовой деятельности Правительства РФ по использованию средств Бюджета развития на основе поручения Государственной Думы.

Порядок финансирования инвестиционных проектов за счет средств федерального бюджета определяется Правительством РФ. Аналогична компетенция органов исполнительной власти субъек­тов РФ в отношении порядка финансирования за счет средств со­ответствующих региональных бюджетов.

Федеральное законодательство закрепляет также основы регу­лирования капитальных вложений органами местного самоуп­равления. Предусмотрены аналогичные государственным формы и методы регулирования (соответственно компетенции органов местного самоуправления) как путем создания в муниципальных образованиях благоприятных условий для инвестиций капиталь­ных вложений, так и путем прямого участия органов местного самоуправления в этих инвестициях.

Размещение средств местных бюджетов для финансирования капитальных вложений также должно осуществляться на возврат­ной, срочной и платной основах. Контроль за целевым и эффектив­ным использованием средств местных бюджетов, направляемых на капитальные вложения, осуществляют органы, уполномочен­ные представительными органами местного самоуправления.

Органы местного самоуправления могут участвовать в финан­сировании проектов, осуществляемых Российской Федерацией и ее субъектами. Утверждение таких проектов производится по со­гласованию с органами местного самоуправления.

Тенденции развития законодательства о государственном и муниципальном заказе.

В целях совершенствования правового регулирования размещения госу-дарственных заказов был принят Закон № 94-ФЗ. «Указанный закон направлен, прежде всего, на решение следующих основных задач: 1) систематизация

законодательства Российской Федерации о государственных и муниципаль-ных закупках; создание основополагающего нормативного правового акта, регламентирующего гражданско-правовые, процедурные вопросы закупок; 2) обеспечение прозрачности механизма осуществления закупок продукции для государственных и муниципальных нужд; стимулирование добросовест-ной конкуренции и увеличение экономии бюджетных средств; 3) устранение возможностей злоупотреблений и коррупции посредством четкой регламен-тации процедур осуществления закупок; 4) приведение законодательства Российской Федерации о государственных и муниципальных нуждах в соот-ветствие с международным законодательством, учет положительных приме-ров правового регулирования государственных и муниципальных закупок в за-конодательстве иностранных государств и нормативных правовых актах меж-дународных организаций»1. Значение указанного закона состоит, прежде всего, в том, что он устано-вил единый порядок размещения заказов как для государственных нужд (двух уровней – федерального и регионального), так и для муниципальных нужд и нужд бюджетных учреждений. Единый порядок размещения заказов установ-лен, прежде всего, в целях обеспечения единства экономического простран-ства на территории Российской Федерации при размещении заказов. Надо отметить, что Закон № 94-ФЗ принципиально изменил систему государствен-ного заказа. В данном Законе содержится много новаций. Создано единое информационное пространство, сформулированы и прописаны процедуры торгов и без проведения торгов, установлены требования к составу конкурс-ной документации и документации об аукционе, приведен закрытый пере-чень критериев оценки конкурсных заявок и требований к участникам, введены правила о применении средств информационных технологий на всех этапах размещения заказов – одно из средств реализации приоритетного направле-ния государственной политики – создания информационной структуры. Впер-вые введен контроль за соблюдением законодательства в сфере государст-венного заказа. Отдельным механизмом, призванным обеспечивать защиту государственных заказчиков от действий (бездействий) недобросовестных по-ставщиков (подрядчиков, исполнителей) при заключении и исполнении госу-дарственных контрактов, стал реестр недобросовестных поставщиков. Однако, со дня вступления в действие Закона № 94-ФЗ прошло более пяти лет и практика его применения выявила многие проблемы и пробелы право-вого регулирования. За эти годы принято более двадцати федеральных зако-нов, предусматривающих внесение изменений в этот закон, четыре из кото-рых приняты в 2008 году, более четырнадцати – в 2009 г. и 2011 г. Возникающие на практике проблемы в значительной степени вызваны несовершенствованием действующего законодательства Российской Феде-рации.

Во исполнение поручения Президента от 28 марта 2011 г. № Пр-772 (абз. 1) Минэкономразвитием был разработан принципиально новый федераль-ный закон «О Федеральной контрактной системе в сфере закупок товаров, работ и услуг»1 (далее – Законопроект о ФКС), в связи с тем, что «комплекс проблем в российском государственном заказе невозможно решить в рам-ках внесения изменений в действующее законодательство Российской Феде-рации в сфере государственных закупок»2. Данный законопроект регламен-тирует весь порядок проведения закупок, в том числе, планирование и прогно-зирование, формирование и размещение государственного заказа, а также предусматривает введение институтов общественного контроля, аудита ре-зультатов исполнения контрактов и др. Однако, на наш взгляд, положения дан-ного законопроекта не содержат принципиально новых экономико-правовых подходов к регулированию размещения государственного заказа. На основании изложенного, мы приходим к однозначному выводу, что процесс формирования нормативной базы с четко отлаженным механиз-мом нормативно-правового регулирования государственного заказа в на-стоящее время не завершен. Существующие нормативные правовые акты, регулирующие сферу размещения государственных заказов, требуют глубо-кого осмысления, изучения и доработки.