Налог на имущество предприятий

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, в том числе и иностранные юридические лица.

Объект налогообложения — имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат, в том числе материалы, готовая продукция, расходы будущих периодов, осуществленные производственные затраты, не включенные в состав себестоимости. В соответсвии с изменениями изложенными во II части НК РФ в базу налогообложения также включены капитальные вложения.

Стоимость основных средств, нематериальных активов и МБП при исчислении налогооблагаемой базы учитывается за вычетом начисленного износа. Налогом не облагается имущество:

• бюджетных организаций;

• предприятий по производству с/х продукции;

• религиозных объединений и прочее.

В число видов имущества, освобожденного от налога, включаются:

• объекты жилищно-коммунального хозяйства, культуры, образования, здравоохранения, спорта;

• объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны;

• имущество, используемое для производства, переработки и хранения с/х продукции;

• а/м дороги, ЛЭП, магистральные трубопроводы, ж/д пути.

Предельная ставка налога на имущество предприятий установлена Федеральными органами власти в размере 2 %. В Нижегородской области действует предельная ставка налога на имущество, т. е. 2 %. Уплата налога на имущество производится по квартальным расчетам в пятидневный срок, по годовым — в десятидневный со дня, установленного для предоставления бухотчетности.

Выводы:

Прибылью для российских организаций, соответственно, признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Доходом в целях обложения налогом на прибыль считаются:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2. внереализационные доходы.

Доходы от реализации признаются тогда, когда произошла отгрузка (метод начислений) или передача товара (кассовый метод).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Налоговый кодекс делит все расходы на прямые и косвенные.

К прямым относят:

1) материалы,

2) заработную плату (оплата труда),

3) амортизацию.

К косвенным — все остальные.

Основная ставка налога на прибыль предприятия составляет 24%.

Налог — изъятие государством в свою пользу определенной части валового продукта, созданного предприятиями, в виде обязательного взноса.

Все налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня установления и изъятия налогов:

1. Федеральные (на уровне России);

2. Республиканские (субъектов Федерации) (на уровне республик, краев, областей);

3. Местные (уровень городов и районов).

Основными налогами, которые платит предприятие, являются:

Налог на добавленную стоимость (НДС);

Акцизы;

Налог на прибыль;

Налог на имущество предприятия.