4.4. Основные налоги, взимаемые с предприятия

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т. е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель. Добавленная стоимость в экономической теории определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за вычетом стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Однако в бухгалтерской практике термин "добавленная стоимость" не известен. Поэтому объект налогообложения определяется в инструкции по НДС целым перечнем:

• обороты по реализации продукции, товаров, услуг;

• реализованная торговая наценка (по П/П розничной торговли);

• средства, полученные от других П/П и организации;

• стоимость продукции, переданной или выполненной безвозмездно;

• средства, полученные в виде штрафов;

• СМР, выполненных хозяйственным способом;

• суммы акцизов и многое другое.

Ставки НДС:

1. Применяемые к ценам, не включающим НДС:

• 20 %;

• 10 % (для отдельных категорий продовольственных товаров и товаров для детей)

• 0 %; (на сырье и товары, предназначенные для экспорта (за исключением нефти и газа, поставляемые в страны СНГ).

2. Применяемые к ценам включающим НДС:

• 16,67 % (0,2 : (1 + 0,2));

• 8,09 % (0,1 : (1 + 0,1)).

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

От НДС освобождаются:

• экспортируемые товары;

• услуги городского транспорта (кроме такси);

• квартирная плата;

• операции по страхованию, ссудам, вкладам;

• НИОКР выполняемые за счет бюджета;

• ритуальные услуги и т. д.

Акцизы — косвенные налоги на дорогостоящую или высокорентабельную продукцию, устанавливаемые государством в процентах от отпускной цены.

Плательщики акцизов — производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации.

Объект налогообложения — обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства Акцизами облагаются: реализация спиртных и табачных изделий, легковых автомобилей, ювелирных изделий, меховых и кожаных изделий, изделий из хрусталя, ковров, деликатесы из ценных рыб, нефть и нефтепродукты и ряда других изделий.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме стран СНГ).

Сумма акциза определяется по формуле

(4.3)

где А — сумма акциза; Ц_отп — отпускная цена; Ц_опт — оптовая цена; а — ставка акциза.

Налог на прибыль предприятий

Плательщики налога — предприятия и организации, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

Действие закона о налоге на прибыль не распространяется:

• на П/П, полностью принадлежащие иностранным инвесторам;

• на прибыль П/П от реализации произведенной ими с/х продукции;

• на религиозные организации;

• на общественные организации инвалидов.

При исчислении налога на прибыль не учитываются некоторые суммы, фактически израсходованные из прибыли:

• финансирование капвложений;

• содержание на балансе объектов соцкультбыта;

• благотворительные взносы;

• выплата дивидендов при условии их реинвестирования;

• покрытие убытка прошлых лет.

Причем сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налога, распределяется равными долями на 5 лет при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов.

Налоговые льготы не должны превышать 50 % от облагаемой налогом прибыли.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, скорректированная в соответствии с Инструкцией ГНС.

В составе налога на прибыль выделяют 2 части:

• часть, зачисляемая в федеральный бюджет — 11 %;

• часть, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ – 13 %.

Помимо налога на прибыль предприятия уплачивают налоги с других доходов, как то:

• дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и другим ценным бумагам РФ, принадлежащим предприятиям (за исключением государственных ценных бумаг);

• доходов от долевого участия в других предприятиях и т. д. Внесение в бюджет сумм налога на прибыль осуществляется поквартально в пятидневный срок ( по годовым отчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухотчетности)