17. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе Методы признания доходов и расходов

Виды доходов и расходов

Порядок признания доходов и расходов

Суммы, полученные на содействие занятости безработных за счет средств бюджетов в соответствии с государственными программами

Учитываются в составе доходов (с одновременным отражением соответствующих расходов) в течение трех налоговых периодов

1) Субсидии на поддержку отечественной кинематографии, источником которых являются бюджетные ассигнования

2) Субсидии на государственную поддержку кооперации учреждений ВПО и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства

Учитываются в составе внереализационных доходов пропорционально фактически осуществленным расходам, но не более трех налоговых периодов с даты получения (за исключением случаев покупки амортизируемого имущества)

Субсидии на поддержку малого и среднего предпринимательства

Учитываются в составе внереализационных доходов пропорционально фактически осуществленным расходам, но не более двух налоговых периодов с даты получения (за исключением случаев покупки амортизируемого имущества)

Материальные расходы, расходы на оплату труда, проценты за пользование заемными средствами, оплата услуг третьих лиц

Учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, в момент погашения иным способом

Амортизация

Учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за период. Допускается только при полной оплате амортизируемого имущества

Расходы на уплату налогов и сборов

Учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком

Виды доходов

Порядок и дата признания доходов

Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)

Дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) – дата выписки счета-фактуры

Доход по договору комиссии (поручения)

Дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации или в отчете комиссионера (агента).

Доходы от реализации недвижимого имущества

 Датой передачи недвижимого имущества по передаточному акту

Доходы, относящиеся к нескольким периодам (например, по производствам с длительным производственным циклом)

Доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов

Доходы от полученного безвозмездно имущества

Дата подписания акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг)

1) Дивиденды

2) Безвозмездно полученные денежные средства

Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика

1) Полученная арендная плата

2) Полученные лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности

Дата осуществления расчетов в соответствии с по договору, либо последний день отчетного периода

Щтрафы, пени, неустойки, возмещение убытков

Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда

1) Суммы восстановленных резервов

2) Доходы, полученные по договору простого товарищества

 3) Доходы от доверительного управления имуществом

Последний день отчетного (налогового) периода

Доходы прошлых лет

Дата выявления дохода

Положительная курсовая разница

Последнее число текущего месяца

Суммы, полученные на содействие занятости безработных за счет средств бюджетов в соответствии с государственными программами

Учитываются в составе доходов (с одновременным отражением соответствующих расходов) в течение трех налоговых периодов

1) Субсидии на поддержку отечественной кинематографии, источником которых являются бюджетные ассигнования

2) Субсидии на государственную поддержку кооперации учреждений ВПО и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства

Учитываются в составе внереализационных доходов пропорционально фактически осуществленным расходам, но не более трех налоговых периодов с даты получения (за исключением случаев покупки амортизируемого имущества)

Субсидии на поддержку малого и среднего предпринимательства

Учитываются в составе внереализационных доходов пропорционально фактически осуществленным расходам, но не более двух налоговых периодов с даты получения (за исключением случаев покупки амортизируемого имущества)

Доходы от переуступки денежного требования

Дата переуступки

Доходы по договорам займа

Последнее число месяца отчетного периода

Виды расходов

Порядок и дата признания расходов

Расходы, относящиеся к нескольким периодам (например, по производствам с длительным производственным циклом)

Распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов

Материальные расходы

 1) Дата передачи в производство сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

 2) Дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ).

1) Амортизация

2) Расходы на оплату труда

Ежемесячно

Расходы на ремонт основных средств

В периоде их осуществления

1) Налоги и сборы

2) Резервы

Дата начисления

Подъемные, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

Дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы)

Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков

Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда

1) Комиссионные сборы

2) Расходы на оплату услуг сторонних организаций

 3) Выплаченные арендные (лизинговые) платежи

Дата расчетов по договору, либо последнее число отчетного (налогового) периода

Доходы прошлых лет

Дата выявления дохода

Отрицательная курсовая разница

Последнее число текущего месяца

Расходы на командировки, на содержание служебного транспорта, представительские расходы

Дата утверждения авансового отчета

Проценты по договорам займа

Последнее число месяца отчетного периода