Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

3) отрицательные курсовые и суммовые разницы;

4) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам, расходы по формированию других видов резервов;

5) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации;

6) судебные расходы и арбитражные сборы;

7) расходы на услуги банков;

8) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

9) другие обоснованные расходы (общий перечень включает 24 вида).

К внереализационным расходам приравниваются убытки:

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки права требования.

Особенности исчисления внереализационных расходов связаны, во-первых, с нормированием некоторой их части (проценты по долговым обязательствам, компенсации за использование личного транспорта для служебных поездок) и, во-вторых, с определенным порядком формирования резервов (по сомнительным долгам, по гарантийному обслуживанию и ремонту, резерва расходов на НИОКР, резерва на цели социальной защиты инвалидов).

Ч

Расходы, не принимаемые для налогообложения

асть расходов налогоплательщика не может быть принята к вычету для целей налогообложения. Перечень таких расходов установлен статьей 270 части II НК РФ, он включает более 60 видов (61).

Не принимаются для налогообложения:

1) начисленные дивиденды и другие суммы прибыли после налогообложения;

2) пени, штрафы и иные санкции в бюджет и государственные внебюджетные фонды);

3) взносы в уставный (складочный) капитал, в простое товарищество;

4) расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества;

5) имущество, переданное комиссионером, агентом или поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору;

6) средства, переданные по договорам кредита или займа или направленные в погашение таких заимствований;

7) средства, переданные в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

8) стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

9) расходы на любые виды вознаграждений работников помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

10) суммы материальной помощи работникам;

11) имущество, переданное в качестве задатка, залога;

12) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, представительские, командировочные расходы, проценты за пользование заемными средствами, начисленные сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения;