- •16. Классификация и характеристика расходов организации для целей налогообложения Классификация расходов
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Материальные расходы материальным расходам
- •Расходы на оплату труда
- •Амортизация
- •Прочие расходы
- •Прямые и косвенные расходы
- •Внереализационные расходы
- •Расходы, не принимаемые для налогообложения
- •17. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе Методы признания доходов и расходов
- •Кассовый метод
- •Метод начисления
- •18. Порядок определения налогооблагаемой прибыли
- •Определение налоговой базы по налогу на прибыль
- •Пбу 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
- •19. Элементы налогообложения по налогу на имущество организаций
- •20. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога на имущество организаций на имущество Налоговый и отчетный периоды
- •Порядок исчисления авансовых платежей и налога
- •Порядок и сроки уплаты авансовых платежей и налога
- •Отчетность по налогу на имущество организаций
- •21. Элементы налогообложения по страховым взносам на пенсионное обеспечение, обязательное медицинское и социальное страхование
- •Нормативная база
- •Плательщики взносов лательщики
- •Объект обложения страховыми взносами
- •Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •База для начисления страховых взносов
- •22. Тарифы страховых взносов на пенсионное обеспечение, обязательное медицинское и социальное страхование.
- •Тарифы страховых взносов для первой категории плательщиков
- •1967 Года рождения и моложе
- •Тарифы страховых взносов для второй категории плательщиков
- •Льготные тарифы страховых взносов
- •Дополнительные тарифы страховых взносов
- •23. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на пенсионное обеспечение, обязательное медицинское и социальное страхование.
- •Расчетный и отчетный периоды
- •Отчетность по страховым взносам
- •24. Упрощенная система налогообложения (усн). Условия применения
- •Переход на усн и возврат к общему режиму рганизации и ип
- •Объекты налогообложения ри применении усн
- •Налоговая база
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Исчисление и уплата единого налога
- •25. Патентная система налогообложения
- •Условия применения патентной системы
- •Объект налогообложения
- •Порядок исчисления и уплаты
- •26. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд). Условия применения
- •Элементы налогообложения по енвд лательщиками
- •Базовая доходность (в месяц) по видам предпринимательской деятельности
- •27. Транспортный налог: основные элементы налогообложения, порядок уплаты
Э
Прочие расходы
лемент «Прочие расходы» является наиболее сложным по составу из всех элементов расходов, связанных с производством и реализацией.Часть прочих расходов в НК РФ определена отдельными статьями (расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, на НИОКР, на обязательное и добровольное имущественное страхование, соответственно статьи 260-263, на приобретение права на земельные участки, ст. 264.1). Основная часть прочих расходов раскрыта в статье 264 (около 60 видов):
1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленных в установленном законодательством порядке (кроме налога на прибыль, НДС, акцизов, платежей за сверхнормативные выбросы в окружающую среду);
2) расходы на сертификацию и стандартизацию продукции и услуг;
3) расходы на обеспечение пожарной безопасности, услуги охраны имущества, обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности;
4) расходы по набору работников;
5) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту;
6) арендные платежи;
7) расходы на командировки (проезд работника к месту командировки и обратно; наем жилого помещения; оформление и выдачу виз, паспортов; аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита транспорта);
8) расходы на аудиторские услуги, оплату услуг нотариуса;
9) представительские расходы;
10) расходы на канцелярские товары;
11) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы);
12) расходы на рекламу, исследование рынка, участие в выставках и ярмарках.
Особенности исчисления отдельных видов прочих расходов связаны с их нормированием. Для налогообложения в пределах установленных норм принимаются суточные, представительские расходы, расходы на рекламу.
РПрямые и косвенные расходы
асходы, связанные с реализацией,
должны быть разделены на прямые и
косвенные (если налогоплательщик
использует при
признании доходов и расходов метод начисления).
К прямым расходам могут быть отнесены:
материальные затраты;
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг), расходы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, начисленные на суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов (за исключением внереализационных и не принимаемых для налогообложения).
Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам этого периода. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.
Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов данного отчетного (налогового) периода.
Торговые организации к прямым расходам относят материальные затраты (стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, транспортно-заготовительные расходы, связанные с их доставкой, стоимость малоценных основных средств и иные материальные затраты).