О

Переход на усн и возврат к общему режиму рганизации и ип

рганизации и ИП подают заявление о переходе на УСН не позднее 31 декабря предшествующего года. При этом организации подтверждают размер дохода и остаточную стоимость основных средств на 1 октября.

Вновь созданные организации и ИП вправе применять УСН с даты постановки на учёт (для этого надо уведомить налоговую службу о применении УСН в течение 30 календарных дней).

Если доходы организации, перешедшей на УСН, по итогам налогового периода превысили предельный размер (60 млн. руб.), а также не были соблюдены другие ограничения, организация обязана перейти на общую систему налогообложения (с начала того квартала, в котором было допущено превышение или несоблюдение условий), исчислить и уплатить все налоги и сборы в полном объеме (без штрафов и пеней). После этого вновь перейти на УСН можно не раньше, чем через год.

Налогоплательщик, находящийся на УСН, вправе со следующего года перейти на общий режим налогообложения, известив об этом налоговую службу не позднее 15 января.

П

Объекты налогообложения ри применении усн

ри применении УСН объектом налогообложения могут быть:

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком самостоятельно, и может изменяться ежегодно. О выборе объекта налогообложения необходимо известить налоговую службу до начала следующего отчетного года (до 31 декабря). В течение года объект налогообложения изменяться не может.

Ставки единого налога составляют:

• 6%, если объектом налогообложения являются доходы;

• 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (но не меньше 1% от доходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие виды доходов:

• доходы от реализации – выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;

• внереализационные доходы – полученные проценты, арендная плата, положительные курсовые разницы, списанная кредиторская задолженность и иные виды внереализационных доходов, указанные в главе 25 НК РФ.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие виды расходов (общее количество – 39 видов на апрель 2013 г.):

• расходы на приобретение и изготовление (создание) основных средств и нематериальных активов;

• расходы на приобретение исключительных прав, патентование результатов интеллектуальной деятельности, НИОКР;

• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

• арендные (лизинговые) платежи;

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);

• суммы таможенных платежей;

• проценты по кредитам и займам, расходы по оплате услуг кредитных организаций;

• расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества, иные услуги охранной деятельности;

• суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

• расходы на содержание служебного транспорта, на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

• расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, наем жилого помещения; суточные; оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта;

• оплату нотариусу за нотариальное оформление документов;

• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

• расходы на канцелярские товары;

• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных;

• расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов;

• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, их хранению, обслуживанию и транспортировке;

• расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

• расходы на подтверждение соответствия продукции (работ, услуг, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации, утилизации) требованиям технических регламентов, стандартов, условиям договоров;

• расходы на оплату услуг специализированной организации по проведению экспертизы;

• судебные расходы и арбитражные сборы;

• расходы на подготовку и переподготовку кадров;

• расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (созданных) налогоплательщиком в период применения УСН, может быть включена в расходы сразу.

Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, включается в расходы в следующем порядке:

• по основным средствам и НМА со сроком полезного использования до 3 лет включительно – в течение первого года применения УСН;

• по основным средствам и нематериальным активам со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года – 50 % стоимости, второго года – 30 % и третьего года – 20% процентов стоимости;

• по основным средствам и нематериальным активам со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Налогоплательщики, находящиеся на УСН используют кассовый метод признания доходов и расходов.