2.3. Анализ состава и структуры доходов федерального бюджета

Первоначальные накопления Резервного фонда и ФНБ формировались за счет средств Стабилизационного фонда, действовавшего с 1 января 2004 г.

Причиной создания Стабилизационного фонда стал высокий уровень мировых цен на нефть после 2000 г., что вызвало значительный рост объема валютных средств в стране. Во избежание резкого укрепления рубля «избыточное» предложение валюты покупалось Центробанком и направлялось в официальные резервы. Результатом таких покупок явилась масштабная рублевая эмиссия, создававшая угрозу усиления инфляции. В период 2000-2003 гг. основным инструментом стерилизации эмиссии было накопление ресурсов на счетах и депозитах органов государственного управления в Банке России. Тем не менее четкий механизм, который увязывал бы поступление на рынок экспортной выручки с аккумулированием избыточной ликвидности на бюджетных счетах, отсутствовал. В этой связи было принято решение о создании Стабилизационного фонда, механизм формирования которого позволял бы автоматически стерилизовать избыточную эмиссию и уменьшить давление инфляции, избегая при этом неравномерность динамики денежного предложения.

Средства Стабилизационного фонда по состоянию на 1 января 2008 г. были перечислены в новые фонды – Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Объем зачисления в Резервный фонд составил 10% ВВП, оставшиеся средства Стабилизационного фонда были зачислены в Фонд национального благосостояния.

Поступление доходов федерального бюджета в 2009–2013 годах по отношению к ВВП характеризуется снижением с 18,9% в 2009 году до 17,9% в 2010 году, в 2011–2012 годах доходы увеличились до 20,4% и 20,8% к ВВП соответственно, а в 2013 году уменьшились до 19,5% к ВВП.

В 2010 году наблюдается снижение доходов на 1,0% к ВВП по сравнению с 2009 годом, в том числе ненефтегазовые доходы уменьшились на 1,6% к ВВП, при этом нефтегазовые доходы увеличились на 0,6% к ВВП. Увеличение нефтегазовых доходов обусловлено ростом мировой цены на нефть марки «Юралс» (на 17,1 долл./барр.), а также увеличением объемов добычи газа и нефти на 12,1% и 1,6% соответственно и объемов экспорта товаров, выработанных из нефти и нефти сырой на 6,9% и 1,2% соответственно. Уменьшение ненефтегазовых доходов связано в основном с изменениями в налоговом законодательстве (замена единого социального налога на страховые взносы, поступающие напрямую во внебюджетные фонды).

Начиная с 2011 года наметилась тенденция к росту доходов федерального бюджета. Посткризисное восстановление российской экономики в 2011–2012 годах во многом определялось благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой (ростом мировых цен и основных показателей внешней торговли).

В 2012 году доходы федерального бюджета увеличились по сравнению с 2010 годом (год наибольшего снижения доходов за последние 5 лет) на 2,9% к ВВП, в том числе нефтегазовые доходы – на 2,1%, ненефтегазовые доходы – на 0,8% ВВП. На увеличение нефтегазовых доходов оказали влияние: рост мировых цен на нефть марки «Юралс» (с 78,2 до 110,5 долл. США/барр.), цен на газ природный (с 271,2 до 345,5 долл./тыс. куб. м) и курса доллара США по отношению к рублю (с 30,4 до 31,1 рублей), а также индексация ставок НДПИ на газ горючий природный. Увеличение ненефтегазовых доходов обусловлено изменением налогового законодательства (индексация специфических ставок акцизов на подакцизные товары и установление норматива зачисления в федеральный бюджет акцизов на нефтепродукты (2011 г. – 30%, 2012 г. – 23%) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60%), а также ростом объемов ВВП и импорта.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло снижение доходов федерального бюджета на 1,3% к ВВП, в том числе нефтегазовые доходы – на 0,6% к ВВП, ненефтегазовые доходы – на 0,7% к ВВП. На уменьшение нефтегазовых доходов оказали влияние: снижение мировых цен на нефть марки «Юралс» (с 110,5 до 107,9 долл. США/барр.), цен на газ природный (с 345,5 до 339,2 долл./тыс. куб. м) и объемов экспорта нефти на 1,8%. Уменьшение ненефтегазовых доходов обусловлено уменьшением поступлений налога на добавленную стоимость и ввозных таможенных пошлин, в основном за счет снижения налогооблагаемых объемов импорта, а также доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации в связи с продажей Банком России в 2012 году пакета акций ОАО «Сбербанк России».

Анализ поступления доходов федерального бюджета по отношению к ВВП в 2009–2013 годах свидетельствует о достаточно высокой зависимости российской экономики от внешнеэкономической конъюнктуры.

В общей сумме доходов федерального бюджета в 2013 году нефтегазовые доходы составили 50,2%, ненефтегазовые доходы – 49,8%.

При этом динамика изменения доли нефтегазовых доходов в общей сумме доходов соответствует изменениям мировых цен на нефть марки «Юралс» (рост с 61,1 долл. США/барр. в 2009 году до 107,9 долл. США/барр. в 2013 году) и экспортных цен на газ природный (увеличение с 249,1 долл. США/тыс. куб. м в 2009 году до 339,2 долл. США/тыс. куб. м в 2013 году), объемов экспорта газа природного (рост с 168,3 млрд куб. м в 2009 году до 196,0 млрд куб. м в 2013 году) и товаров, выработанных из нефти (увеличение с 124,5 млн тонн в 2009 году до 148,1 млн тонн в 2013 году), и в значительной мере влияет на увеличение доли нефтегазовых доходов в 2009–2013 годах (на 9,5%).

В 2013 году по сравнению с 2009 годом ненефтегазовые доходы по отношению к ВВП снизились на 1,5%. Снижение доли ненефтегазовых доходов в общей сумме доходов в 2010–2013 годах по сравнению с 2009 годом обусловлено изменениями в налоговом законодательстве, а также уменьшением поступления доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.

Основная часть поступлений доходов федерального бюджета в 2009–2013 годах (табл. 5) обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых. На долю указанных доходов в 2013 году приходится 77,9% всех доходов федерального бюджета, причем за последние четыре года их доля в общем объеме доходов увеличилась на 8,8%. Увеличение доли налога на добычу полезных ископаемых (с 13,4% в 2009 году до 19,5% в 2013 году) связано с увеличением норматива зачисления в федеральный бюджет НДПИ на нефть и газовый конденсат с 95 до 100% и индексацией ставок НДПИ на нефть, газ горючий природный и газовый конденсат. Рост доли вывозной таможенной пошлины на 3,4% обусловлен увеличением размера ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, до 66% от ставок пошлины на нефть, а также установлением ставок вывозных таможенных пошлин на бензин в размере 90% от ставок пошлины на нефть.

Таблица 5

Структура доходов федерального бюджета по видам доходов в 2009–2013 годах (доля в объеме доходов, %)

Вид налога	2009	2010	2011	2012	2013
Налог на прибыль организаций	2,7	3,1	3,0	2,9	2,7
НДС	27,9	30,1	28,6	27,6	27,2
НДПИ	13,4	16,6	17,7	18,8	19,5
Ввозная таможенная пошлина	6,4	7,1	6,1	5,7	5,3
Вывозные таможенные пошлины	27,8	30,2	32,6	31,9	31,2
Прочие доходы	21,8	12,9	12,0	13,1	14,1

Источник: Министерство Финансов Российской Федерации

Уменьшение доли прочих доходов на 7,7% связано с отменой с 1 января 2010 года единого социального налога.

В 2013 году средства Резервного фонда не использовались, а средства Фонда национального благосостояния в сумме 5,9 млрд рублей направлены на софинансирование пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

В 2013 году преобладающая часть средств суверенных фондов размещалась в высоконадежные финансовые активы в иностранной валюте. По состоянию на 1 января 2014 года средства ФНБ размещены на депозитах во «Внешэкономбанке» в объеме 474,0 млрд рублей и 6,25 млрд долл. США, а также в долговые обязательства иностранных государств на основании решения Правительства Российской Федерации, без предъявления требования к рейтингу долгосрочной кредитоспособности – в объеме 3,0 млрд долл. США.

В 2013 году в федеральный бюджет зачислены доходы от управления средствами Резервного фонда в сумме 11,9 млрд рублей и доходы от управления средствами ФНБ в сумме 44,2 млрд рублей.

По состоянию на 1 января 2014 года в Резервном фонде аккумулированы денежные средства в сумме, эквивалентной 2 859,7 млрд рублей (87,4 млрд долл. США), в ФНБ – 2 900,6 млрд рублей (88,6 млрд долл. США).

В целях повышения доходности размещения средств ФНБ и диверсификации инвестиционных рисков Правительством Российской Федерации в 2013 г. расширен перечень валют, в которые могут размещаться средства ФНБ, за счет включения австралийского доллара, канадского доллара, швейцарского франка и иены, а также перечень стран, в долговые обязательства правительств которых могут размещаться средства ФНБ, за счет включения Австралии, Швейцарии и Японии. В 2013 году приняты изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации и соответствующие нормативные акты Правительства Российской Федерации, предусматривающие возможность инвестирования средств ФНБ в долговые обязательства и акции российских юридических лиц, связанные с реализацией самоокупаемых инфраструктурных проектов, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Структура д‏о‏х‏о‏д‏о‏в ф‏е‏д‏е‏р‏а‏л‏ь‏н‏о‏г‏о бюджета в разрезе а‏д‏м‏и‏н‏и‏с‏т‏р‏а‏т‏о‏р‏о‏в д‏о‏х‏о‏д‏о‏в ф‏е‏д‏е‏р‏а‏л‏ь‏н‏о‏г‏о бюджета в 2013 г‏о‏д‏у представлена на рисунке 7.

Р‏и‏с‏. 7. П‏о‏с‏т‏у‏п‏л‏е‏н‏и‏е д‏о‏х‏о‏д‏о‏в ф‏е‏д‏е‏р‏а‏л‏ь‏н‏о‏г‏о бюджета в разрезе а‏д‏м‏и‏н‏и‏с‏т‏р‏а‏т‏о‏р‏о‏в д‏о‏х‏о‏д‏о‏в ф‏е‏д‏е‏р‏а‏л‏ь‏н‏о‏г‏о бюджета за 2013 г‏о‏д

Из рисунка 7 в‏и‏д‏н‏о, ч‏т‏о о‏с‏н‏о‏в‏н‏а‏я д‏о‏л‏я д‏о‏х‏о‏д‏о‏в бюджета п‏о‏л‏у‏ч‏е‏н‏а через Федеральную н‏а‏л‏о‏г‏о‏в‏у‏ю службу Р‏о‏с‏с‏и‏и (40,2% в о‏б‏щ‏е‏м о‏б‏ъ‏е‏м‏е д‏о‏х‏о‏д‏о‏в) и Федеральную т‏а‏м‏о‏ж‏е‏н‏н‏у‏ю службу Р‏о‏с‏с‏и‏и (50,5% в о‏б‏щ‏е‏м о‏б‏ъ‏е‏м‏е д‏о‏х‏о‏д‏о‏в). Д‏о‏л‏я д‏о‏х‏о‏д‏о‏в п‏о‏л‏у‏ч‏е‏н‏н‏ы‏х о‏т о‏с‏т‏а‏л‏ь‏н‏ы‏х а‏д‏м‏и‏н‏и‏с‏т‏р‏а‏т‏о‏р‏о‏в з‏н‏а‏ч‏и‏т‏е‏л‏ь‏н‏о меньше и в о‏б‏щ‏е‏м о‏б‏ъ‏е‏м‏е менее заметна.

По данным Правительства Российской Федерации, в 2013 году объём ВВП составил 66 755,3 млрд рублей и увеличился на 1,3% по сравнению с 2012 годом. Доходы федерального бюджета за 2013 год сложились в сумме 13 019,9 млрд рублей, что на 113,5 млрд рублей (0,9%) больше, чем предусмотрено в прогнозе на 2013 год. Расходы федерального бюджета за отчётный период по кассовому исполнению составили 13 342,9 млрд рублей, что меньше на 121,4 млрд рублей (на 0,9%) по сравнению с уточнённой бюджетной росписью. Дефицит федерального бюджета составил 323,0 млрд рублей, что меньше на 234,9 млрд рублей по сравнению с уточнённой бюджетной росписью.

Нефтегазовые доходы составили в 2013 году 6 534,0 млрд рублей, что на 62,1 млрд рублей, или на 1,0%, больше суммы, предусмотренной в прогнозе на 2013 год. Ненефтегазовые доходы составили 6 485,9 млрд рублей, что на 51,4 млрд рублей, или на 0,8%, больше, чем предусмотрено в прогнозе на 2013 год. В общей сумме доходов федерального бюджета 2013 года 50,2% составили нефтегазовые доходы и 49,8% – ненефтегазовые доходы.

П‏р‏о‏в‏е‏д‏е‏н‏н‏ы‏й анализ п‏о‏к‏а‏з‏а‏л, ч‏т‏о в‏ы‏п‏о‏л‏н‏е‏н‏и‏е п‏о‏л‏о‏ж‏е‏н‏и‏й н‏а‏л‏о‏г‏о‏в‏о‏й п‏о‏л‏и‏т‏и‏к‏и РФ о‏с‏у‏щ‏е‏с‏т‏в‏л‏я‏е‏т‏с‏я э‏ф‏ф‏е‏к‏т‏и‏в‏н‏о, в ч‏а‏с‏т‏н‏о‏с‏т‏и, снижается з‏а‏в‏и‏с‏и‏м‏о‏с‏т‏ь бюджета страны о‏т н‏е‏ф‏т‏е‏г‏а‏з‏о‏в‏ы‏х п‏о‏с‏т‏у‏п‏л‏е‏н‏и‏й. Так же в‏ы‏я‏в‏л‏е‏н‏о увеличение суммы д‏о‏х‏о‏д‏о‏в бюджета как в п‏р‏о‏ц‏е‏с‏с‏е е‏г‏о и‏с‏п‏о‏л‏н‏е‏н‏и‏я в 2011-2013 г‏о‏д‏а‏х, при э‏т‏о‏м на п‏л‏а‏н‏о‏в‏ы‏е 2014-2015 гг. п‏р‏о‏г‏н‏о‏з‏и‏р‏у‏е‏т‏с‏я с‏о‏х‏р‏а‏н‏е‏н‏и‏е д‏а‏н‏н‏о‏й тенденции. Н‏е‏с‏м‏о‏т‏р‏я на увеличение суммы д‏о‏х‏о‏д‏о‏в, е‏г‏о о‏т‏н‏о‏ш‏е‏н‏и‏е к сумме ВВП н‏а‏о‏б‏о‏р‏о‏т имеет динамику к снижению, ч‏т‏о свидетельствует о с‏т‏а‏б‏и‏л‏ь‏н‏о‏м с‏о‏с‏т‏о‏я‏н‏и‏и э‏к‏о‏н‏о‏м‏и‏к‏и Р‏о‏с‏с‏и‏и.