2.2. Облік операцій на поточному рахунку у національній валюті

Методичні вказівки

Вільні кошти підприємства повинні обов’язково зберігати в банку, причому вони самостійно обирають установу банку, в якому зберігають гроші.

Порядок відкриття банками рахунків клієнтів, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються Інструкцією про порядок відкриття, використання й закриття рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12.11.2003 р № 492.

Для відкриття поточних рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

• заяву на відкриття рахунку встановленого зраз­ка;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної вико­навчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію;

• копію належним чином зареєстрованого статуту (положен­ня), засвідчену нотаріально або органом, який реєструє;

• копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, засвідчену органом, що видав довідку, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

• копію докумен­та, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, засвідчену податковим органом, нотаріально або уповноваженим працівником бан­ку;

• картку зі зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законо­давства чи установчих документів підприємства надано право розпоря­дження рахунком і підписання розрахункових документів, завірену но­таріально або вищестоящою організацією в установленому порядку і відбитком печатки підприємства;

• довідку про реєстрацію в органах Пен­сійного фонду України;

• копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи як платника страхових внесків у Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку.

Підприємство має право відкривати декілька рахунків у будь-яких банках України. Банки відкривають своїм клієнтам два види рахунків: вкладні (депозитні) та поточні.

За поточними рахунками у національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України. Надходження і витрачання (списання) грошей на цих рахунках оформляється відповідними первинними документами. Готівка з поточного рахунка видається банком на підставі чеків, а здається на рахунки в банк за об’явою на внесок готівки. Як правило, платежі з поточного рахунку здійснюють за безготівко­вими розрахунками: платіжними дорученнями, платіжними вимогами-дорученнями, розрахунковими чеками, акредитивами.

Операції по рахунках у банку відображують у бухгалтерському облі­ку на підставі виписок банку і доданих до них первинних документів на рахунку 31 «Рахунки в банках» і відповідних субрахунках: 311»Поточні рахунки в національній валюті»; 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»; 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»; 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

За журнально-ордерної форми для обліку операцій з руху грошей по рахунках у банках використовуються Журнал-ордер № 1 с.-г. та відо­мість 1.2. до нього по рахунку 31 «Рахунки в банках», де для кожної виписки банку відводиться один рядок.

Навчальний матеріал: реєстр господарських операцій з руху грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті СТОВ «Сонячне» за грудень 20__ р (табл. 5).; дані для складання первинної документації; Журнал-ордер за рахунком 31 «Рахунки в банках» (ф. № 1 с.-г. та відомість до нього 1.2.)

Таблиця 5