Вопрос 29. Местный налоги, их роль.
Местные налоги и сборы – это устанавливаемые НК РФ, вводимые в действие НПА представительских органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В городах федерального значения – Москве и Санкт-Петербурге – местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.
При этом в соответствующих нормативных правовых актах определяются налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания их предоставления налогоплательщику.
К местным налогам относится земельный налог, налог на имущество физических лиц. В зависимости от категории налогоплательщиков налогов и сборов, их могут уплачивать как юридические, так и физические лица.
Значение - местные налоги гарантируют фин.поддержку при провед. таких важных для региона соц. решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.
В структуре собственных доходов местных бюджетов налоговые доходы занимают 38,3% в среднем по РФ. Следует отметить, что в связи со значительной дифференциацией социально-экономического развития муниципалитетов распределение налоговых доходов по типам муниципальных образований осуществляется также неравномерно.
Общий объем доходов, поступивших за счет налогов, нормативы по которым установлены на федеральном уровне (в том числе налоговые доходы по нормативу 10% от налога на доходы физических лиц), оценивается в 614,2 млрд. рублей.
Проблемы:
Острая проблема соотношения доходной базы и полномочий органов мест. самоуправления.
Велика доля межбюджетных трансфертов (около 30%) – зависимость от ФБ.
Нужны источники пополнения бюджетов – неспособность муниципалитетов решать практич. вопросы из-за недостаточности объема мест. налогов и собственных источников дохода.
Пути решения:
Увеличение нормативов отчислений в местные бюджеты налогов федеральных и региональных.
Введение налога на недвижимость (отмена при этом н на им-во физ лиц и земельного)
Передать на муниципальный уровень все налоги, поступающие от малого бизнеса – стимулирование муниципалитетов к созданию малых предприятий.
Компенсация муниц.образованиям выпадающих доходов от льгот по местным налогам.
Вопрос 30. Водный налог
Водный налог является федеральным налогом, регулируется главой 25.2 Налогового кодекса (с 2005 года).
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ (1 янв.2007 г.).
Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:
забор воды из водных объектов
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях
Не признаются объектами более десяти видов водопользования (забор воды для орошения земель с/х назначения, использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты и др.).
НБ: По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, НБ определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
При заборе воды НБ определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (объем воды определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, а в случае их отсутствия - исходя из времени работы и производительности технических средств, если и это невозможно - исходя из норм водопотребления).
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, НБ = площадь предоставленного лицензией водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики НБ определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях НБ определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Какие-либо налоговые льготы по водному налогу не предусмотрены.
Налоговым периодом является квартал.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). Ставки указаны в статье 333.12 НК РФ.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.
Порядок исчисления и уплаты: Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.