Вопрос 26. Налоговое планирование, его сущность и стадии.

Налоговое планирование - это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование.

Необходимость налогового планирования заключается в сокращении из-за уплаты налогов финансовых возможностей повышения стоимости предприятия при наличии избыточного налогового бремени, которое выступает мерой искажающего действия налога на индивидуальный выбор налогоплательщика. По оценкам разных экспертов, в России номинальный уровень налогового бремени превышает 30 % ВВП (реальная налоговая нагрузка в РФ значительно выше номинальной)

Стадии:

Первая стадия планирования решение вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте регистрации фирмы, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений (выбор страны или стран базирования фирмы, ее филиалов в зависимости от сферы ее деятельности, поскольку в налоговых режимах для отдельных видов деятельности между странами существуют различия)

Вторая стадии планирования выбор организационно-правовой формы и структуры фирмы с учетом характера и целей ее деятельности (следует решить, будет ли это одна корпорация с отделениями в разных странах или сеть фирм с холдингом в стране, удобной для управления всей сетью, и, возможно, с посредническими компаниями в третьих странах, или просто группа компаний, связанных взаимным участием в капитале друг друга, без явно выделенного центра и т.д. число вариантов зависит от поставленных целей).

Третья стадия планирования налоговое у правление, что связано с правильным и полным использованием налоговых льгот при определении облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств (необходимо учесть льготы и скидки, которые предоставляются законом).

На четвертой стадии планирования решаются вопросы о наиболее рациональном с налоговой точки зрения размещении полученных прибылей и других накоплений, выборе путей и методов их расходования (правильное размещение полученной прибыли, капиталов, выбор инвестиционной политики могут обеспечить дополнительные налоговые льготы и даже возврат части уплаченных налогов).

Вопрос 27.Особенности налогообложения в офшорных зонах.

Особенности оффшорных зон:

В оффшорной зоне:

• упрощён и ускорен процесс регистрации нерезидентов, при котором уплачивается чисто символическая сумма (например, в Панаме необязательно указывать учредителей компании, незначительный сбор уплачивается и при ежегодной перерегистрации);

• по заниженным ставкам уплачиваются нерезидентами налоги с прибыли и подоходный налог с физических лиц.

• гарантируется конфиденциальность деятельности оффшорных компаний, они освобождены от государственного валютного контроля.

Налогообложение международной компании, действующей в нескольких странах, когда субъектами налоговой политики выступают несколько государств, опирается на ряд сложившихся принципов международного налогообложения.

• по территориальному принципу государство облагает налогами только доходы, получаемые на его территории, не взимая налоги с доходов, получаемых его резидентами в других странах.

• по принципу резидентности государство облагает налогами все местные и зарубежные доходы своих резидентов.

Возникающие противоречия устраняются обычно заключением межгосударственных соглашений об избежаннии двойного налогообложения и защите зарубежных инвестиций. Основными методами осво­бождения от двойного налогообложения являются:

• включение в одной стране в налогооблагаемый доход лица его дохода за вычетом налогов, уплаченных им и друзой стране;

• соглашение между странами о том, что только одна из них облагает доход налогом;

• система кредитов, которая позволяет одной стране открывать под взимаемый ею налог кредит в другой стране за уплаченный в ней налог.

Учреждаемые в странах налогового убежища дочерние компании и филиалы выполняют разнообразные функции: осуществляют порт­фельные и прямые инвестиции, торгово-посреднические операции по импорту и экспорту продукции, марке гиту, техническому обслужива­нию.

Существуют два типа налогового убежища:

• территории, заключающие договоры об избежании двойного налогообложения со значительным числом стран, где налоги высоки (например, Кипр, Швейцария, Австрия и Нидерланды),

• территории, которые, не имеют соглашений об избежании двойного налогообложения (например, острова Джерси и Гернси в Ла-Манше, Багамские, Бермудские, Виргинские и Каймановы острова, остров Мэн, Гонконг, Лихтенштейн, Люксембург, Панама).

Рассматриваемые договоры кроме цели устранения двойного на­логообложения имеют и вторую, не менее важную цель − борьбу с уклонением от уплаты налогов, устанавливают основы и порядок сотрудничества налоговых органов разных стран.

При выборе налогового убежища или финансового центра оффшор необходимо принимать во внимание политическую и экономическую стабильность территории, учитывать разные варианты возможного со­стояния внешней среды.

Таким образом, ключевым вопросом международного налогового планирования является вопрос выбора юрисдикции для регистрации компании, ответ на который в каждом случае индивидуален.