Тема № 1«Вивчення показників роботи і організації бухгалтерського обліку підприємства »

Я,Коноваленко Ніна Володимирівна була направлена на технологічну практику в бухгалтерію ПАТ “ Новий Стиль”, де головний бухгалтер Шайдарова Наталія Олександрівна познайомила мене з робочим персоналом, надала робоче місце і необхідний матеріал. Це ПАТ «Новий Стиль» працює в Україні з 1997 року і є лідером у виробництві офісних стільців і крісел в країнах СНД і Східної Європи. Компанія володіє повним циклом виробництва та широкої дистрибуційної мережею. ПАТ «Новий Стиль» має 65 200 кв. м. виробничих площ, на рік випускає більше 3500000 офісних стільців і крісел, співпрацює більш ніж з 800 дилерами та дистриб'юторами. У компанії «Новий Стиль» працює більше 1500 співробітників . Міцно утримують лідируючу позицію завдяки постійному покращенню якості продукції, розширенню асортименту, а також багатому досвіду, який дозволяє передбачати побажання клієнтів.

ПАТ «Новий Стиль»знаходиться за такаю юридичною адресою: 61020, м. Харків, Комсомольське шосе, буд.88. Міжміський код, телефон та факс: (57)752-27-00, (57)752-27-00. Адреса сторінки в мережі Інтернет: http://nowystyl.com.ua.

Зареєстроване як юридична особа.

Форма власності – приватна.

Компанія здійснює виробничу та торговельну діяльність, з метою покращення життя населення. Продукція компанії «Новий Стиль» покликана дарувати людям комфорт, забезпечуючи здорове сидіння протягом усього робочого дня і створюючи затишну атмосферу для продуктивної роботи. Цікавий дизайн і унікальна функціональність меблів «Nowy Styl» визнані споживачами в двадцяти країнах світу.

Підприємство є юридичною особою і здійснює свою діяльність згідно законодавством України та Статутом. Веде податковий ,бухгалтерський

та статистичний облік у відповідності із встановленим порядком та несе

відповідальність та своєчасність подання. Прибуток ,що залишається у

підприємства після сплати податків та інших обов’язкових платежів

щорічно Власником насамперед на розвиток матеріально-технічної бази

підприємства, в тому числі на заробітну плату ,соціальні потреби трудового колективу,Засновника або інші визначені цілі.

Звітується підприємство про результати своєї господарської діяльності

перед Засновником у порядку, передбаченому договором про взаємовідносини між підприємством та Засновником. Статутний фонд

підприємства утворюється за рахунок майна Власника ,що є невід’ємною частиною статуту та становить 200,2 тис.грн.

Майно підприємства становить основні фонди та оборотні кошти, а також цінності.

Джерелами формування майна підприємства є :

- грошові внески Власника

- доходи одержані від реалізації продукції

- кредити банків

- доходи від цінних паперів

Майно підприємства складається із Статутного та інших фондів,утворених за рішенням Власника.

Виконавчим органом підприємства ,який здійснює управління його поточною діяльністю ,а також виконує організаційні , розпоряджувальні та адміністративні функції ,є керівник.

Також керівник підприємства несе відповідальність за організацію

бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування факторів здійснення

всіх господарських операцій у первинних документах,збереження оброблених документів,регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років. Бухгалтерський облік на підприємстві здійснюється лише головним бухгалтером .Начальники відділів відповідно контролюють діяльність працівників відповідних відділів. Підприємство самостійно встановлює для своїх працівників додаткові відпустки,скорочений робочий день та інші пільги ,що відображаються у колективному договорі.

ПАТ “Новий Стиль” займається виготовленням:

- Офісних крісл та стільців

- Офісної меблі

- Меблі для персоналу

- стійки ресепшн

- М'які меблі для зон очікування

- Меблі для кафе і вдома

- Крісла для дітей

- Комп'ютерні столи.

В бухгалтерії працюють :

головний бухгалтер ,бухгалтери,касир.

Згiдно Закону України „Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть

Україні” вiд 16.07.99 р. затвердженими Міністерством фінансів України,

положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку, iнструкцiями та іншими нормативними актами ,які регулюють порядок введення бухгалтерського обліку,складання та подання фінансової звітності ,виконуючи вимоги ,передбачені Статутом підприємства ,на підприємстві було прийнято наказ про облікову політику.

При веденні бухгалтерського обліку АТ використовує рахунки 9 класу. Форма ведення бухгалтерського обліку –книжно журнальна та комп’ютерізована (Програма 1-С Бухгалтерія ,IFS)

Ступінь комп’ютерізації -100%

Додатки до теми №1 :

Висновок :

ПАТ «Новий Стиль» це підприємство , що займається приватною формою власності.Основними видами є : виробництво та торгівля. Основний прибуток отримує від продажу якісної мебельної продукції.

Ведення бухгалтерського обліку ведеться згідно Наказу про організацію

обліку та облікової політики. Бухгалтерія розвинута до 100% рівня комп’ютерізації.

Тема №2 “Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості”

Грошові кошти підприємства можуть зберігатися в касі або на рахунках у банку.

Основним нормативним документом, що регулює правила ведення

розрахунків готівкою, є Положення про ведення касових операцій у

національній валюті в Україні, яке прийняте Постановою Правління

Національного банку України від 15 лютого 2004 року № 637.

Каса- це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також прийому ,видачі , зберігання готівки грошей , другіх цінностей ,касових документів. Доступ до приміщення каси особам,які не мають відношення до її роботи ,забороняється.

Для ведення касових операцій наказом керівника призначається матеріально-відповідальна особа – касир, з яким укладається договір про його повну матеріальну відповідальність. На малому підприємстві функції касира можуть виконуватись будь-яким працівником ( у тому числі і бухгалтером), призначеним наказом керівника. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.

На кінець робочого дня підприємства можуть тримати в своїй касі готівку у межах ліміту, який встановлюється обслуговуючим банком.

Ліміт залишку готівки в касі – граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня, який встановлюється установою банку.

Під час встановлення ліміту каси установа банку має право вимагати від підприємства подання документів, що обгрунтовують розміри касових оборотів, наведених у заявці-розрахунку підприємства.

Порядок установлення підприємствам ліміту каси, порядку та строків здавання готівкової виручки регулюється Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України.

Підприємства зобов’язані здавати готівкову виручку понад встановлений ліміт каси в порядку і строки, визначені установою банку для зарахування на їх поточні рахунки. Якщо ліміт каси підприємству взагалі не встановлено, то вся наявна готівка в його касі на кінець дня має здаватися до банку ( незалежно від причин, внаслідок яких ліміт каси не встановлено).

Не вважаються понадлімітними в день їх надходження ті готівкові кошти, що надійшли до кас підприємств ( які не мають домовленості на інкасацію та здавання готівкової виручки до вечірньої каси банку) у вихідні та святкові дні в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих установ банків наступного робочого дня банку та підприємства, або були використані підприємством наступного робочого дня на необхідні господарські потреби.

В касі ПАТ Новий Стиль ліміт залишку готівки в касі встановлений і його розмір 17 тис.грн .

Грошові кошти - це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до

запитання.

Грошові кошти в дорозі – це гроші, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок. Такі кошти обліковуються на рахунку 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті».

Для обліку готівки в плані рахунків передбачено активний рахунок 30 “Каса”

Він активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів.

За дебетом рахунку 30 відображають надходження готівкових коштів, а по

кредиту — їх використання.

Аналітичний облік грошових коштів і документів ведеться за їх видами.

Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Мінстатом України за згодою з НБУ і Мінфіном України, і які повинні застосовуватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності:

• КО-1 «Прибутковий касовий ордер»

• КО-2 «Видатковий касовий ордер»

• КО-3 «Журнал реєстрації прибуткових тьа видаткових касових документів»

• КО-4 «Касова книга»

• КО-5 «Книга обліку прийняття та видання касиром грошей».

Надходження готівки безпосередньо у касу підприємства оформляється прибутковим касовим ордером .

При прийманні грошей у касу підприємства видається відірваний коренець прибуткового касового ордеру, за підписами головного бухгалтера та касира.

Витрачання готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства чи особами, ними уповноваженими.

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи мають бути заповнені бухгалтерією тільки чорнилами темного кольору, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів та іншими способами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання документів. У прибуткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.

Після оформлення прибуткові та видаткові касові ордери реєструються в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів. Після реєстрації прибутковий касовий ордер передається до виконання касирові.

Під час одержання прибуткових касових ордерів або видаткових документів касир зобов’язаний перевірити:

1. наявність і справжність на документах підпису головного бухгалтера, а на видатковому документі – дозвільного підпису керівника підприємства , або осіб, ним уповноважених;

2. правильність оформлення документів;

3. наявність перелічених у документах додатків.

У разі недоотримання хоча б однієї з перелічених вимог касир повертає документи до бухгалтерії для належного оформлення.

Прибуткові касові ордери або видаткові документи одразу ж після одержання або видачі за ними готівки підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться штамп або напис «Оплачено» із зазначенням дати ( число, місяць, рік ).

Після отримання коштів в касу і видачі квитанції про оплату касир зобов’язаний здійснити запис у касову книгу не пізніше касового дня. Виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

Звіт касира складається з других примірників листів касової книги, які написані через копіювальний папір, прибуткових касових ордерів та видаткових документів.

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі ( наявна готівка в період виплати заробітної плати перераховується з урахуванням готівки, виданої за незакритими платіжними відомостями). На наступний день звіт касира передається до бухгалтерії.

Всі звіти касира заносяться до аналітичного регістру касових операцій ЖО-1, в якому підраховуються сальдо на початок і на кінець звітного періоду (місяцю), визначаються залишки.

Інвентаризація каси

Контроль за додержанням касової дисципліни можна поділити на внутрішній і зовнішній.

Внутрішній контроль здійснюється спеціальною інвентаризаційною комісією, призначеною наказом керівника.

Раптова ревізія каси на підприємстві проводиться на підставі наказу керівника. Ревізія каси насамперед передбачає інвентаризацію наявності грошових коштів та інших цінностей, які є в касі підприємства. Інвентаризація проводиться за обов’язкової участі касира.

Перед інвентаризацією касир зобов’язаний скласти звіт з доданими документами за поточний день і дати розпису, де вказано, що гроші, які надійшли в касу,оприбутковані і відповідно відображені як у прибуткових, так і у видаткових касових ордерах, а всі наявні документи представлені інвентаризаційній комісії. Цей звіт подається в бухгалтерію.

Подальшою процедурою є перерахування готівки. Його спочатку проводить касир, а потім член інвентаризаційної комісії. Як правило, вся готівка в касі перераховується по купюрно . Під час ревізії в касі можуть знаходитися відомості на зарплату, виплата по яких не закінчена (3 дні). У такому разі перевіряючі перераховують фактично виплачені суми і в акті ревізії їх відмічають окремим рядком. Окремим рядком в акті вказується також кількість та сума наявних в касі грошових документів, до яких відносяться поштові марки, марки державного мита, цінні папери за їх номінальною вартістю та бланки суворої звітності.

Визначена в процесі інвентаризації сума грошових коштів та грошових документів відображається в спеціальному документі форми - інв.-15 «Акт інвентаризації грошових коштів». В цій формі вказується результат інвентаризації: недостача ( списується на рахунок матеріально-відповідальної особи) або надлишок (який зараховується в дохід підприємства). На кожен випадок відхилення касир зобов’язаний дати пояснення про його причини.

Перевірки касової дисципліни здійснюються також зовнішніми контролюючими органами. До цих органів належать: Державна податкова адміністрація України, Державна контрольно-ревізійна служба України, Міністерство внутрішніх справ та фінансові органи.

У разі відсутності касира з поважних причин (хвороби), призначається спеціальна комісія в складі керівника, головного бух – галера , ревізора та представника громадськості.

Результати інвентаризації заносять до ЖО-1

Кореспонденція рахунків з обліку готівки та інших коштів

№ з/п	Зміст господарської операції		Дебет	Кредит
1	Отримання розмінної готівки з головної каси в операційну		3011	30
2	Надходження готівки з банку		30	31
3	Погашення готівкою короткострокового векселя		30	34
4	Погашення дебіторської заборгованості покупцем продукції, товарів, робіт, послуг		30	36
5	Отримані кошти: - від винних осіб за завдані збитки; - від підзвітних осіб (залишок авансу)		30 30,331	375 372
6	Отримані дивіденди від асоційованих, дочірніх підприємств		30	373
7	Отримано безповоротну фінансову допомогу		30	425
8	Перепродані власні акції		30	45
9	Погашено заборгованість засновником за внесками в статутний капітал		30	46
10	Отримано цільове фінансування		30	48
11	Отримано довгострокову фінансову допомогу на зворотній основі		30	55
12	Отримано повернену зайво отриману заробітну плату		30	66
13	Отримана виручка при роздрібній торгівлі		30	70
14	Отримані кошти від:
	реалізації інших необоротних активів		30	712
	реалізація іноземної валюти		30	711
	штрафів та неустойок		30	715
15	Одержано дивіденди та відсотки від інших підприємств		30	73
16	Отримано дохід від реалізації інших необоротних активів		30	742
17	Отримано надзвичайні доходи		30	75
Видача готівки
1	Передано готівку на рахунок в банку		31		30
2	Передано готівку інкасатору, відправлене через поштове відділення для наступного зарахування на рахунок в банку		333		30
3	Видано готівку під звіт		372		30
4	Викуплено власні акції		45		30
5	Погашено раніше виданий:
	- довгостроковий вексель;		51		30
	- короткостроковий вексель;		62		30
6	Оплачено постачальнику за отриману продукцію, товари, послуги		63		30
7	Погашено заборгованість перед:
	Пенсійним фондом	651			30
	Фондом соціального страхування	652			30
	Фондом сприйняття зайнятості населення	653			30
	Фондом страхування від нещасних випадків	654			30
8	Виплачено заробітну плату.	66			30
9	Виплачені дивіденди	67			30

Згідно з чинним законодавством України всі вільні грошові кошти підприємства повинні в обов’язковому порядку зберігатися в банку на поточному рахунку, причому підприємство можуть самостійно вибирати установу банку, в якій зберігатимуться кошти.

У процесі господарської діяльності підприємства здійснюють розрахунки з іншими підприємствами, як у готівковій формі, так і без участі готівки, шляхом перерахування коштів з рахунку банка свого підприємства на відповідні рахунки іншого підприємства. Останній вид розрахунків називається безготівковий і законодавчо регулюється Інструкцією про безготівкові розрахунки в національній валюті України, затвердженою постановою правління НБУ України від 29 березня 2001 року №135.

При здійснені розрахунків можуть застосовуватись акредитивна, інкасова, вексельна форма розрахунків, а також форми розрахунків за розрахунковими чеками та з використанням розрахункових документів. Окрім того все більшого поширення набувають розрахунки банківськими платіжними картками.

При здійсненні розрахункових операцій підприємства можуть

використовувати такі розрахункові документи:

• меморіальний ордер;

• платіжне доручення;

• платіжна-вимога-доручення;

• платіжна вимога;

• розрахунковий чек;

• акредитив;

• банківські платіжні картки.

Меморіальний ордер використовується при здійсненні розрахунків банками.

Платіжне доручення – розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача.

Чек – це документ, що містить розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку-емітента (банку, що видає чек або чекову книжку), яка веде його рахунок, сплатити чекодержателю (отримувачу коштів за чеком) зазначену в чеку суму коштів.

Платіжна вимога – вимога одержувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми грошових коштів і перерахунку їх на поточний рахунок одержувача.

Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку у виписці з рахунку, до якої додаються підтверджуючі документи. Загальновстановленої форми виписки немає (кожен банк вибирає зручну для нього форму), але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кредитора, коди операцій, суми. Виписки банк повинен подавати підприємству у міру руху коштів на рахунку. При отриманні виписки бухгалтер робить її кодировку, тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам, зазначеним в цих документах, проставляє кореспонденцію рахунків. При опрацюванні виписки бухгалтер повинен знати, що банк, зберігаючи кошти підприємства на рахунку, вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів, що зберігається на рахунку, виникає кредиторська заборгованість. Тому залишок коштів та їх надходження банк записує по кредиту (збільшення кредиторської заборгованості), а списання, видачу коштів — по дебету. Тому у виписці за дебетом відображається списання коштів з рахунку і відповідно за кредитом їх надходження на рахунок. На полях перевіреної виписки проставляються коди кореспондуючих рахунків. Дані з виписок банку переносяться в реєстри, потім в Головну книгу та у форми фінансової звітності.

Облік операцій на рахунках в банку ведеться на рахунку 31 „Рахунки в банках”. По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту — їх використання. Рахунок 31 „Рахунки в банку” має субрахунки:

• 311 „Поточні рахунки в національній валюті”

• 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті”

• 313 „Інші рахунки в банку в національній валюті”

• 314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті”.

На основі виписок банку та інших документів складається К-1 а – реєстр аналітичного обліку за рахунком 31 «Розрахунки в банках» складається за звітний період.

Типові проведення операцій по рахунках банку наведено в таблиці:

№		Зміст господарської операції		Кореспонденція рахунків
				Дебет	Кредит
Надходження коштів на рахунок
1	Передано готівку з каси підприємства в банк		31		30
2	Оплачено покупцями за товари, роботи, послуги		31		30
3	Зарахована на рахунок:
	• виручка від реалізації продукції		31		70
	• дохід від реалізації виробничих запасів, МШП		31		71
	• дохід від спільної діяльності		31		72
	• суми отриманих дивідендів		31		73
	• дохід від реалізації основних засобів		31		74
	• суми страхового відшкодування від страхової організації		31		75
4	Одержано короткострокову позику банку		31		60
5	Одержано довгострокову позику банку		31		50
6	Одержано кошти з бюджету, позабюджетних фондів на цільові програми		31		48
7	Повернуто кошти на рахунок: • з бюджету		31		64
	• з фондів соціального страхування		31		65
8	Погашено дебіторську заборгованість		31		16
9	Отримано доходи майбутніх періодів		31		69
Списання, видача коштів з рахунку
10	Передано гроші з банку в касу		30		31
11	Здійснено розрахунки з постачальниками, з іншими кредиторами		63, 68		31
12	Здійснено передоплату постачальникам		37		31
13	Повернуто кошти покупцям		36		31
14	Повернуто позику банку		50, 60		31
15	Погашено заборгованість за раніше виданим векселем		51, 62		31
16	Проведено передоплату за газети, журнали		39		31
17	Погашено заборгованість по облігаціях		52		31
18	Погашено довгострокову заборгованість з оренди		53		31
19	Перераховано дивіденди учасникам		67		31
20	Погашено заборгованість: • перед бюджетом		64		31
	• перед фондами соціального страхування		65		31
21	Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників		66		31
22	Викуплено акції власної емісії		45		31
23	Здійснено витрати на: • виправлення браку		24		31
	• адміністративні витрати		92		31
	• збут		93		31
	• операційної діяльності		94		31
	• сплату процентів		95		31
	• інші операції		97		31
	• надзвичайні операції		99		31

ПАТ “Новий Стиль” веде розрахунки з різними дебіторами.

Підприємство надає свої послуги дебіторам і покупцям. Покупцями э

юридичні або фізичні особи ,які купують продукцію у ПАТ” Новий Стиль”.

Покупцями є юридичні або фізичні особи, які купують товари, продукцію, роботи чи послуги у ПАТ” Новий Стиль”.

Розрахунки з покупцями та замовниками обліковуються на рахунку 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями і замовниками». На цьому рахунку ведеться узагальнення інформації про рахунки з покупцями за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи, послуги, крім заборгованості, що забезпечена векселями. За Дебетом відображається продажна вартість реалізованих товарів, робіт, послуг, яка включає ПДВ, акцизи, ін. податки і збори; за кредитом – сума платежів, що надійшли на рахунки підприємства.

Облік розрахунків з підзвітними особами

Підзвітні особи — це працівники підприємства, яким видані грошові кошти під звіт. Список осіб, які мають право отримувати в касі готівку під звіт, затверджується керівником підприємства. Під звіт видається готівка на операційні, господарські та витрати, пов'язані з відрядженням, на визначений термін і мету. Видача грошових коштів під звіт оформляється видатковим касовим ордером на підставі наказу керівника, акта, заяви, при умові, що за працівником немає заборгованості по раніше одержаних авансах. Підзвітна особа зобов'язана надати звіт про витрачання цих коштів за призначенням і пред'явити підтверджувальні документи, а також внести до каси невикористану суму в такі терміни:

• при відрядженні — не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження;

• по сумах на закупівлю сільськогосподарської продукції — не пізніше десяти робочих днів з дня їхньої видачі;

• по інших сумах — не пізніше наступного робочого дня після видачі під звіт.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний термін до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Термін відрядження визначається керівником, але не може перевищувати в межах України — 30 календарних днів, за кордон — 60 календарних днів. Фактичний час перебування у відрядженні визначається за відмітками в посвідченні про відрядження щодо вибуття з місця постійної роботи й прибуття до місця постійної роботи.

кордон”.

Відрядженому працівникові виплачуються добові у розмірі - 192 грн.

Якщо наказом про відрядження передбачено повернення працівника з відрядження у вихідний день, то працівникові може надаватися інший день відпочинку відповідно до законодавства у сфері регулювання трудових відносин.

Власник (або уповноважена ним особа) відповідно до підпункту 5.4.8 пункту 5.4 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» може встановлювати додаткові обмеження щодо сум та цілей використання коштів, наданих на відрядження: витрат на наймання житлового приміщення, на побутові послуги, транспортні та інші витрати. Розмір добових витрат, що виплачуються працівникам, скерованим у відрядження підприємствами усіх форм власності, не може бути нижчим, ніж норми добових витрат, установлених працівникам, які скеровуються у відрядження підприємствами, що повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів, залежно від країни відрядження. Вказані обмеження запроваджуються наказом (розпорядженням) власника (або уповноваженої ним особи).

З дозволу керівника може братися до уваги вимушена затримка у відрядженні (у разі захворювання, відсутності транспортних квитків, відміни авіарейсів, ремонту транспортного засобу або з інших причин, не залежних від працівника) за наявності підтвердних документів в оригіналі. При цьому загальний термін відрядження не може перевищувати 60 календарних днів.

За час затримки у відрядженні без поважних причин працівникові не виплачується заробітна плата, не відшкодовуються добові витрати, витрати на наймання житлового приміщення та інші витрати.

На підставі записів ж.ф. К-10, та меморіального ордеру здійснюють запис до Головної книги за рахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами

При відображенні розрахунків із підзвітними особами характерна така типова кореспонденція рахунків:

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Видано під звіт грошові кошти	372	30
2	Придбання підзвітною особою матеріальних цінностей на підставі авансового звіту та відповідних первинних документів	20, 22, 28	372
3	Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ (за наявності податкової накладної)	641	372
4	Списано витрати на відрядження
	а) працівників, зайнятих постачанням підприємства запасами	20,22	372
	б) працівників апарату управління цехами, дільницями	91	372
	в) адміністративно-управлінського персоналу	92	372
	г) працівників відділу збуту	93	372
	д) персоналу обслуговуючих виробництв і соціально-культурної сфери	949	372
5	Повернено до каси підприємства невикористані кошти, видані під звіт	30	372
6	Утримано із заробітної плати суми, не повернені своєчасно підзвітними особами	661	372
7	Повернено перевитрату грошових коштів підзвітній особі	372	30
8	Включено до фонду оплати праці суми витрат на відрядження, не підтверджених документально, добових понад установлені норми, затверджені керівником підприємства і відшкодовані працівнику	92. 93, 949	66
9	Списано суму витрат на відрядження, не підтверджених документально, добових понад установлені норми, затверджені керівником підприємства і відшкодовані працівнику	66	372

Додатки до теми №2 :

Висновок :

Так як кожне підприємство має касу, то є касир, який виконує свої обов’язки згідно договору про повну матеріальну відповідальність. Надходження грошових коштів касир повинен оформлювати ПКО, а вибуття – ВКО, обов’язково складати в кінці дня звіт касира, виводити залишки, сальдо на кінець дня. Правильність заповнення документів та їх економічну доцільність перевіряє інвентаризаційна комісія кожного місяця, а також ревізори.

Кожне підприємство, якою б діяльністю воно б не займалося, обов’язково має поточний рахунок в установі банку, на який зараховується виручка від діяльності, або сплачуються і погашаються боргові зобов’язання підприємства. Основними документами, якими користується підприємство для зняття чи поповнення грошовими коштами поточного рахунку є: платіжні вимоги і доручення, чеки, а рух грошових коштів на рахунку відображається у виписці банку

Видача грошових коштів підзвітним особам регулюється законом України «Про видачу грошових коштів в підзвіт». Правильне складання і розрахунок за авансовими звітами, а також строки звітування регулюються законом України «Про строки подачі авансових звітів». Для тих, хто не дотримується цих законів застосовуються штрафні санкції.

Тема № 3 “Облік необоротних актівів”

 

Основні засоби – один із головних компонентів виробничої

діяльності кожного підприємства. Відповідно до П(С)БО 7 під основними

засобами розуміють матеріальні активи, які підприємство утримує з метою

використання їх у процесі виробництва чи поставки товарів, надання послуг,

здавання в оренду іншим особам або здійснення адміністративних чи

соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання

яких більше одного року.

ПАТ “Новий Стиль”, в складі основних засобів містить: машини і

обладнання (рах. 104), транспортні засоби (рах. 105), інструменти, прибори,

інвентар (рах. 106), малоцінні необоротні активи (рах. 112), інші

нематеріальні активи (рах. 127).

Первісна вартість: “машини і обладнання” становить 9991,53 грн.;

“транспортні засоби” – 1300,15 грн.; “інструменти, прибори, інвентар” -

1837,32 грн.; ,будинки та споруди -181670,55грн.

Індексація балансової вартості та зносу основних засобів на фірмі не

проводилась.

Під час нарахування основних засобів усі витрати на їх придбання

(створення), що включаються до первісної вартості, акумулюються на

рахунку 15 “капітальні інвестиції”. У бухгалтерському обліку для обліку

основних засобів призначений рахунок 10 “ основні засоби” . придбані

(створені) основні засоби зараховуються на баланс підприємства за

первісною вартістю.

Придбані за грошові кошти об’єкти основних засобів зараховуються

на баланс підприємства первісною вартістю, яка включає:

- Суму сплачену постачальникам за придбаний актив або

підрядникам за виконання роботи, за вирахуванням суми податку на

додану вартість.

- Суму непрямих податків, що не відшкодовуються підприємству.

- Витрати, пов’язані зі сплатою зборів за реєстрацію, державного

мита, ввізного мита, інших обов’язкових платежів.

- Витрати, пов’язані зі страхуванням ризиків доставлення.

- Витрати, пов’язані з транспортуванням, монтажем, налагодженням

основних засобів.- Інші витрати пов’язані з доведенням до робочого стану придбаних

основних засобів.

Внутрішнє переміщення основних засобів відбувається за рахунок

списання частини їх вартості. Основні засоби, які безпосередньо приймають

участь в процес доведення продукції до готовності, переносять свою вартість

частинами на продукцію. Тобто, переміщення відбувається шляхом зносу.

В результаті того, що основні засоби – це предмети, які підлягають

процесу старіння, фірма встановлює строк корисного використання основних

засобів. Після введення в експлуатацію основних засобів розпочинається

процес списання за методом амортизації встановленим на підприємстві. По

закінченню даного строку, даний елемент основних засобів списується з

балансу фірми.

Для цілей бухгалтерського обліку під амортизацією основних фондів

розуміється систематичний розподіл вартості необоротних активів, що

амортизуються протягом терміну їх корисного використання. Нарахування

амортизації починається з місяця наступного за місяцем, в якому об’єкт

основних засобів став придатним для корисного використання, і

припиняється в місяці, наступному за місяцем вибуття основних засобів.

Розрахунок амортизації проводиться кожного місяця.

”АТ Новий Стиль”, використовує прямолінійний метод

нарахування амортизації. При використання прямолінійного методу

амортизована вартість об'єкта основних засобів списується рівними

частинами протягом усього терміну його корисного експлуатації.

Залишкова вартість: “машини і обладнання” становить 2626,61 грн.;

“транспортні засоби” – 0.00 грн.; “інструменти, прибори, інвентар” - 0,00

грн., будинки та споруди- 167986,08 грн.. Враховуючи це і дані по первісній

вартості, можна визначити суму амортизаційних відрахувань на даний.

Амортизація нараховується аналогічно основним засобам, - за

прямолінійним методом, відповідно до строку корисного використання

нематеріальних активів.

Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів обліковуються в

організації на рахунку 11 відносяться на цей рахунок основні засоби вартістю

більше 1000 грн. та строком служби більше одного року. Якщо строк

корисного використання МШП менше одного року, то такі МШП до рахунку

22. Згідно наказу облікової політики знос малоцінних і швидкозношуваних

предметів нараховуються в бухгалтерському обліку в розмірі 100% в момент

вводу його в експлуатацію. В податковому обліку МНШП розподіляється як і

основні фонди по групах, тобто 1 група, 2 група, 3 група, 4 група. І

амортизація нараховується згідно норм за Законом України “Про

оподаткування прибутку підприємства”. Списання МНШП проводиться по

моральному і фізичному зносу предметів.

Приймання, передача і внутрішнє переміщення основних засобів

оформляється Актом типової форми № ОЗ-1. При оформлення приймання

основних засобів акт складається в одному примірнику на кожен окремийоб’єкт приймальною комісією, призначеною наказом керівника

підприємства. До складу приймальної комісії заступник директора,

завскладу, бухгалтер. Акт після його оформлення з доданою технічною

документацією, що стосується цього об’єкта, передається до бухгалтерії

підприємства, підписується головним бухгалтером і затверджується

керівником підприємства.

При оформленні внутрішнього переміщення основних засобів

виписується накладна у двох примірниках.

Основними документами з руху основних засобів є :

1. Акт прйому- передачі основних засобів

2. Акт списання основних засобів

3. Інвентарна картка

4. Інвентарний список

Аналітичний облік основних засобів ведуть в книзі ф. К-26.

При інвентаризації ОЗ комісія складає інвентаризаційний опис основних засобів де відображаються : кількість, вартість і загальна сума.

Всі результати заносяться до меморіальних ордерів і до Головної книги за рахунком 103, 131.

Додатки до теми № 3:

Висновок: ПАТ”Новий Стиль” має Основні засоби : земельні ділянки, споруди, обладнання , які обліковуються згідно чинного законодавства, і згідно з положеннями нараховується амортизація , знос. В залежності від групи, до якої відноситься ОЗ нараховується різний відсоток зносу. Врешті решт ОЗ повністю списуються і стають непридатними до використання.

Тема №4 “Облік власного капіталу ,забезпечення майбутніх витрат та платежів”

Для забезпечення діяльності кожне підприємство повинно мати

певний капітал – необоротні і оборотні активи. Такий капітал утворюється за

рахунок внесків засновників.

Капітал-це актив,який реально існує на підприємстві і здатен

приносити йому економічну вигоду. Тому зареєстрований в установчих

документах,але ще внесений засновниками капітал, в бухгалтерському обліку

і фінансовій звітності відображається як неоплачений капітал.

До власного капіталу належать:

 Статутний капітал;

 Додатковий капітал;

 Резервний капітал;

 Неоплачений капітал;

 Вилучений капітал;

 Нерозподілений прибуток.

Статутний капітал є стартовим капіталом, основою початку і

продовження діяльності підприємства. Додатковий і резервний капітал

утворюються в процесі діяльності. Вилучений і неоплачений капітал

показують зміни статутного капіталу після реєстрації у державному реєстрі.10

В ПАТ “Новий Стиль” обліковуються статутний капітал ,що становить 5тис .грн ,резервний капітал,додатковий капітал та нерозподілений прибуток.

Статутний капітал - це зареєстрована вартість простих і привілейованих

акцій для акціонерних товариств та розмір статутного капіталу для інших

підприємств, зафіксований у статутних документах.

Джерелами формування статутного капіталу господарських това­риств є грошові та матеріальні внески засновників. Вклад, оцінений у гривнях, становить частку засновників у статутному капіталі.

Учасники та засновники товариства з обмеженою відповідальністю відпові­дають по зобов'язаннях товариства в межах їх вкладу (частки) в статутному капі­талі, акціонери — у межах належних їм акцій.

Учасники повного товариства несуть солідарну відповідальність по боргах товариства усім своїм майном.

Акціонерне товариство має. статутний капітал, поділений на певну кількість акцій різної номінальної вартості.

У командитному товаристві частина учасників несе повну відповідальність, інша частина — у межах вкладів у майно товариства.

Статутний капітал довірчого товариства має бути не меншим за встановле­ний ліміт і формуватися виключно за рахунок коштів та цінних паперів учасників. Засновники довірчого товариства відповідають за його зобов'язаннями своїми вне­сками до статутного капіталу та належним їм майном.

Для узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу призначе­ний пасивний рахунок 40 « Статутний капітал ». По дебету даного рахунку відобра­жається зменшення статутного капіталу, а по кредиту — його збільшення.

Резервний капітал — це сума резервів, створених підприємством - облік відповідно до чинного законодавства або статутних документів.

Резервний (страховий) капітал створюється господарськими товари­ствами в розмірі, встановленому засновницькими документами, але не менше 25 відсотків статутного капіталу. Щорічний розмір відрахувань до резерв­ного (страхового) капіталу також встановлюється засновницькими документами, але не може бути меншим за 5 відсотків суми чистого прибутку.

Резервний капітал господарського товариства створюється з метою покриття можливих в майбутньому непередбачуваних збитків, втрат. Резервний капітал може використовуватися для покриття балансового збитку підприємства за звітний пері­од, на виплату дивідендів при недостатності нерозподіленого прибутку, на інші цілі, передбачені законодавством.

Для узагальнення інформації про стан та рух резервного капіталу підприємс­тва, створеного відповідно до чинного законодавства та установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку у Плані рахунків призначено рахунок 43 «Резе­рвний капітал».

По кредиту цього рахунку відображається створення резерву, по дебету — використання резервного капіталу. Сальдо по рахунку 43 відображає залишок ре­зервного капіталу на кінець звітного періоду.

Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами і напрямками використання.

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Формування резервного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку	443	43
2	Збільшено статутний капітал за рахунок резервного капіталу	43	40
3	Погашено непокриті збитки минулих років за рахунок резервного капіталу	43	442
4	Створено резервний капітал за рахунок додаткового капіталу	42	43

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) — це сума доходу, реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку.

У Плані рахунків для обліку сум нерозподілених прибутків (збит­ків) поточного і минулого років, а також використаного в поточному році прибутку передбачено рахунок 44 „ Нерозподілені прибутки (непо­криті збитки)".

По кредиту рахунку 44 відображається збільшення прибутку від усіх видів діяльності, по дебету — збитки і використання прибутку.

Рахунок 44 „ Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" має такі субрахунки:

• 441 „Прибуток нерозподілений";

• 442 „Непокриті збитки";

• 443 „Прибуток, використаний у звітному періоді".

На субрахунку 441 відображають наявність та рух нерозподіленого прибутку.

На субрахунку 442 відображають непокриті збитки. їх списання здійснюють за рахунок нерозподіленого прибутку, резервного, пайового чи додаткового капі­талу тощо.

На субрахунку 443 відображають розподіл прибутку між власниками (нара­хування дивідендів), виплати за облігаціями, відрахування до резервного капіталу та інше використання прибутку в поточному періоді.

Слід зазначити, що виправлення помилок за минулий рік, які виявлені в пото­чному році, відображають кореспонденцією рахунку 44 „Нерозподілений прибу­ток (непокриті збитки)" з відповідними рахунками бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський облік статутного капіталу починається з моменту реєстрації підприємства в Єдиному реєстрі підприємств та організацій України і припиняєть­ся в день виключення підприємства з реєстру в результаті завершення діяльності.

Додатки до теми №4:

Висновок:

Власний капітал є фактичним відображенням стану і фінансової діяльності підприємства. Його складові: статутний капітал, резервний, нерозподілений прибуток показують скільки грошових коштів, засобів підприємства є у розпорядженні даної організації, який прибуток отримує підприємство і чи зможе воно погасити свої боргові зобов’язання перед кредиторами, чи є підприємство прибутковим або збитковим. Сума прибутку за 1 квартал складає 20.2 тис. грн

Тема №5”Облік зобов’язань”

Постачальниками ПАТ Новий Стиль є –виробники та торговельні підприємства ,які продають підприємству ПАТ Новий Стиль готову продукцію , сировину ,товари.

Кредитори – це здебільшого юридичні особи, які за плату надають нашому підприємству послуги, роботи. Це можуть бути послуги з електроенергії, комунальні послуги, послуги охорони приміщень, виконання будівельних робіт та ін.

Для того, щоб нарахувати заборгованість кредиторам, необхідно скласти розрахункову відомість за кредитом рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», в якій записати нараховані суми по окремих галузях.

Для кожної галузі обовязково бухгалтер нараховує

ПДВ: Дт 641 – Кт 685.

Кошти за послуги кредиторам перераховуються з поточного рахунку нашого підприємтсва.

Облік ведеться у книзі К – 17 «Розрахунки з різними кредиторами» за рахунком 685

Кредиторами СТ « Високий» є:

• «Укртелеком», якому СТ сплачує послуги телекомунікації згідно рахунків за послуги

• Харківська тепломережа. Сплата згідно вимоги-доручення

• Акт здавання-передачі виконаних робіт

• Рахунки-фактури за воду

• Харківенергозбут

На основі К-17 складаються меморіальні ордери, Головна книга за рахунком 685.

Додатки до теми № 5:

Висновок:

СТ « Високий» має зобовязання перед кредиторами, що надають йому певні послуги, а також покупців або не дебіторів, які й користуються послугами цього підприємства. Основними документами є договори з Оренди, надання послуг, робіт, які заносяться до облікових журналів-ордерів з покупців, орендаторів і кредиторів.