71.Налоговая система Республики Казахстан. Одним из важнейших эффективных регуляторов, применяемых государством в финансовой деятельности, являются налоги.

Налоги в республике Казахстан делятся на две большие группы – налоги с населения и налоги с фирм. Мировая тенденция соотношения между ними состоит в уменьшении первых и возрастании вторых.

Главная форма прямого налогообложения населения — подоходный налог, которому присущи значительные колебания налоговой ставки (от 10 до 50%), а также льготы для определенных социальных категорий. Подоходные налоги уплачиваются как по месту работы, так и на основе личных налоговых деклараций.

Постоянно возрастающую долю налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги – акцизы, т.е. налоги, которыми облагаются производство или продажа отдельных товаров (например: парфюмерные, табачные изделия).

Современная налоговая система Казахстана стремится реализовать следующие принципы:

а) обязанность и всеобщность налогообложения физических и юридических лиц;

б) сочетание прямого и косвенного налогообложения;

в) применение Льготного налогообложения;

г) стабильность и динамика налоговой ставки (в зависимости от сферы занятости и уровня доходов налогоплательщиков).

Республика Казахстан постоянно стремится усовершенствовать свою налоговую систему. В последнее время в некоторых странах, в том числе и в Казахстане, введен налог на добавочную стоимость (НДС), представляющий собой отчисления части прироста стоимости, добавляющей в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг. НДС определяется как разница между суммами налога па добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными за приобретенные товары. То есть сумма, подлежащая налогообложению, равна цене продажи за вычетом затрат на покупку факторов производства. Например, производитель автомобилей покупает сталь и покрышки у других фирм. Поэтому налогом на добавленную стоимость будет облагаться стоимость проданных автомобилей за вычетом стоимости стали и покрышек, приобретенных и использованных в производстве автомобилей. Одним из серьезных аргументов в пользу НДС является то, что с ним намного легче работать, чем с подоходным налогом, и гораздо труднее обойти.

72.Права и обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик имеет право:

1) представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

1-1) своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет в соответствии с настоящим Законом;

2) знакомиться с актами проведенных проверок;

З) проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг, посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю.

Порядок применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью устанавливается Правительством Республики Казахстан. Контрольно-кассовые машины с фискальной памятью - электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) банковские компьютерные системы, используемые для регистрации денежных расчетов с потребителями при реализации товаров и оказании услуг, обеспечивающие некорректируемую ежесменную регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации. Уполномоченный государственный орган утверждает Государственный реестр контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики Казахстан.

Положения настоящего подпункта не распространяются на физических лиц:

осуществляющих деятельность с уплатой фиксированного суммарного налога на основе патента, кроме реализующих подакцизные товары (за исключением табачных изделий), а также осуществляющих розничную торговлю в стационарно установленных помещениях в городах Астане, Алматы и городах областного значения с населением свыше 100 000 человек;

с момента государственной регистрации которых в качестве индивидуального предпринимателя не истек шестимесячный период, за исключением физических лиц, реализующих подакцизные товары (кроме табачных изделий);

4) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов;

5) не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.

2. Налогоплательщик обязан:

1) по требованию сотрудников органов налоговой службы на основании предъявленного предписания представлять для проверки учетную документацию и имущество, связанные с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, до ее окончания;

2) на основании предъявленного предписания допускать сотрудников органов налоговой службы к обследованию производственных, складских, торговых, иных помещений и транспорта, используемых для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

3) при работе с наличными деньгами проводить операции через контрольно - кассовые аппараты с фискальной памятью и компьютерные системы с использованием фискальных карт с выдачей контрольного чека покупателю - потребителю.

Положения настоящего подпункта не распространяются на физических лиц, осуществляющих деятельность с уплатой фиксированного суммарного налога на основе патента, кроме реализующих подакцизные товары (за исключением табачных изделий), а также осуществляющих розничную торговлю в стационарно установленных помещениях в городах Астане, Алматы и городах областного значения с населением свыше 100 000 человек.

Порядок применения контрольно - кассовых аппаратов и фискальных карт устанавливается Правительством Республики Казахстан.

З. Налогоплательщики, определяемые перечнем, утверждаемым Правительством Республики Казахстан, обязаны представлять информацию в виде электронных документов по формам, определяемым нормативными правовыми актами Республики Казахстан.