12. АудИт бухгалтерской отчетности

Завершающим этапом учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности, показатели которой служат основой для оценки доставерности, полноты и объективности организации и ведения бу на предприятии.

В ходе проверки важно установить:

1. дает ли баланс верное и объект представление о состоянии, наличии и движении активов и пассивов организации;

2. составлена ли отчетность с учетом и в соответствии с принятыми в организации принципами (учетная политика);

3. составлена ли отчетность в полном объеме;

4. дает ли отчетность точное представл-е о фин. результатах;

5. просматривается ли взаимоув-ка между данными фор-ми бу.

Выделяют следующие формы:

• бухгалтерский баланс;

• отчет о прибылях и убытках;

• отчет об изменении капитала;

• отчет о движении денежных средств;

• отчет о целевом использовании полученных средств.

Проверка правильности составления бухгалтерского баласа (ф.1) осуществляется по следующим направлениям:

1) Проверка правильности отражения в балансе НА и ОС

2) Проверка правильности отраж-я в балансе запасов и затрат

3) Проверка правильности отраж-я в балансе ден средств

4) Проверка правильности отраж-я в балансе расч-х операций

5)Проверка правильности отраж-я в ББ источн-в собств ср-в

6) Проверка правильности отражения в ББ полученных кредитов и займов

В ходе проверки и анализе показателей отчета о прибылях и убытках (ф.№ 2) нужно:

1) подтвердить полноту и достоверность доходов и расходов организации за отчетный период;

2) с помощью арифм проверки убедиться в правильности опред-я величины показателя прибыль (убыток) организации;

3) удостоверится в увязке показателей внутри формы и с показателями отчета об изменении капитала (ф. № 3).

При проверке и анализе данных отчета об изменении капитала (ф. № 3) необходимо:

• установить причины, вызвавшие изменения величины уставного фонда организации;

• подтвердить правомерность расчета «чистых активов»;

• подтвердить приведенные в отчете причины, вызвавшие изменения величины добавочного фонда;

• убедиться в увязке показателей внутри формы, а также с показателями бух баланса (ф. № 1), ф. № 2, приложения к бух. балансу.

Проверяя данные отчета о движении денежных средств (ф. № 4) необходимо:

• подтвердить данные об остатках денежных средств по валютным счетам, т. е. правомерность пересчета иностранной валюты в бел. руб.;

• проанализировать и подтвердить достоверность данных по всем строкам отчета;

• подтвердить взаимоувязку отчетных показателей внутри формы, с показателями бух. баланса, приложения к бух. балансу.

При проверке данных приложения к бух. балансу,который содержит информацию по составу отдельных активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, структуру дебиторской и кредиторской задолженности и др. показатели, необходимо убедиться в достоверности всех данных приложения.

13. Ауд заключ-е и отЧетноСть ауд орГанизаЦИй

Аудиторская деятельность (аудит) - предпринимательская деятельность по независимой проверке бу и бух (фин) отчетности и др. документов организаций, их обособленных подразделений, ИП.

Документ, регламентирующий аудиторскую деятельность - Закон РБ «Об аудиторской деятельности»

Завершающим этапом аудита является составление и представление заказчику аудиторского заключения.

Аудиторское заключение – официальный документ, составленный по результатам аудита и предназначенный для пользователей бух (фин) отчетности.

Общие требования к форме и содержанию аудиторского заключения установлены правилами аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бух (фин) отчетности». Аудиторское заключение должно содержать следующие элементы: 1) название; 2) указание на лицо, которому адресуется аудтоское заключение; 3) реквизиты аудируемого лица и аудиторской организации; 4) вводную часть; 5) указание на ответственность руководства аудируемого лица за предоставленную отчетность; 6) указание на ответственность аудиторской организации в связи с проведением аудита и описание аудита; 7) аудиторское мнение по отдельным вопросам или отчет по результатам аудиторских процедур; 8) подписи и дату аудиторского заключения.

Вводная часть аудиторского заключения должна содержать:

• перечень проверенной бух (фин) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода;

• заявление о том, что ответственность за ведение бу, подготовку и представление фин. отчетности несет аудируемое лицо, а обязанность аудиторской организации заключается в выражении аудиторского мнения о достоверности этой бух (фин) отчетности.

В итоговой части, содержащей аудиторское мнение, должно быть указано соответствие порядка ведения бу и подготовки бух (фин) отчетности аудируемого лица основным принципам и методам, установленным законодательством.

Аудиторское заключение д/б подписано руководителем аудиторской организации и лицом, возглавлявшим проверку или проводившим аудит, если проверку проводил один аудитор. К аудиторскому заключению прилагается подписанная и скрепленная печатью аудируемого лица бух отчетность, в отношении кот. выражается аудиторское мнение. Аудиторское заключение по результатам проверки бух (фин) отчетности д/б представлено в ИМНС в установленные законодат-м сроки.

Аудиторское заключение может содержать безусловно положительное аудиторское мнение и (или) быть модифицированным.

Условно положительное аудиторское мнение выражается в том случае, если аудиторская организация приходит к выводу, что выражение безусловно положительного аудиторского мнения невозможно, но влияние разногласий с руководством аудируемого лица или ограничение объема аудита не настолько существенны, чтобы выразить отрицательное аудиторское мнение или отказаться от его выражения.

Отрицательное аудиторское мнение следует выражать в случае, когда влияние разногласий с руководством аудируемого лица настолько существенно для бух (фин) отчетности, что выразить условно положитеьное аудиторское мнение недостаточно для раскрытия вводящего в заблуждение или неполного характера бух (фин) отчетности.