10. Т единого н

Впервые о ЕН говор физиократы(счит источн богатства народов с/х- зем ренту), считали, что ЕН д.б. только для дох-ов собств-ов земли. Кроме ед зем н была идея ед косв н – акциза. Кроме акциза была идея ед н на капитал(собст-ть земли, недвиж и т.д). Ед н на кап-л упл-ся из д-да. Следующ идея- ед н на расходы. У ЕН один недостаток- это един косв н со всеми вытекающ проблемами. На фоне идей ЕН выдел-ся идея ед н на чист доход(прибыль): Маркс, Энгельс, Тургенев, Соколов. Тургенев считал, что приор-т надо отдать прибыли, чтобы роль кажд предпр-ия была видна по конеч фин рез-ту. Учит прямой хар-р н на прибыль и его эффект-ть можно сделать вывод, что будущее нац нал систем возможно за ед н на пр-ль. В учеб лит-ре по НО часто встреч критика идеи ЕН, но она не аргумент-на. Надо учесть, что идею ЕН сейчас пропаганд-ют сторон-ки теор эк-ки предложения(Лаффер). Учит прим-ие регрессив ставок и сочет-ия ед н на пр-ль можно дать серьез эк эффект.

11. Т. Прямого и косвенного н/обл.

Деление нал. на косв. и прям. имеет принцип. значим. для н/обл. Под косв. поним. налоги на потребл.(нал. упл. из выручки): НДС и акцизный налог. Счит-ся, что истинным плательщ. налога на потребл. д.б. покупатель. Поэтому, иначе косв. налоги наз. налоги на потребл., они прямо вкл. в цену. На предпр. начисл. их сумма (НДС, акциз), минует гр. тек. з-т . Косв. налоги м. отнести на потребл. только,при повыш. спросе на продаваемую прод. и товары. При невыс. спросе, косв. налог переложить на покупателя никак нельзя. Т.е. косв. налоги согласно данной теор. явл. налог. на потребл. при высок. спросе. В 1-е о нал. на потребл. говорили физиократы, но научн. обосн. дал А.Смитт.По нему косв. нал. облаг. расходы-это НДС с покупки. Прям. нал.-это нал. с Д и прежде всего с чистого (Прибыль). К.е. к прям. нал. отн. подоходн. нал.:1. подох. нал. с орг-ии (в РБ- нал. на ПР); 2. нал. на дох. физ.л.(в РБ-подох.нал.). Смитт также обосн. необх-ть облаж. нал. факторов пр-ва: земли, раб.силы и капитала. В рез-те в гр. прям. нал. вх.: налог на землю, соц.налоги (нал.,расчетн. базой,кот явл. з/п или др. личный дох.)В РБ – это отчисл. в ФСЗН и Белгосстрах.;нал. на имущество (нал. на недвижим.). Несм. на то,что Смитт рассм.косв. нал. как нал. на потребл., данные нал. уплач. продавцом с получ.дохода.При чем именно с этого дох. он не мог переложить на плечи покупат. при невыс. спросе.Вывод: критерии деления нал. на косв. и прям. дост-но неопред-ый. В рез-те на практике выдел. не 2, а 3 и более гр. нал. В посл. вр. формир. 4 гр.: 1. гр. прям. нал. 2. гр. косв. 3. гр.смешан. нал. 4. гр. прочих нал.. В мир. практике, косв. нал. счит. более консерват-ми. Косв. нал, и нал., кот-м облаг. фактор пр-ва но позв. опред. меру участия каждого в нац. доходе гос-ва. Т.е. содерж-но косвенности того или иного нал. зав-т от его реакции на конечный фин.рез-т деят-ти субъекта. По этому критерию, прям. нал. только 2 ( нал. на прибыль, и налог на дох. физ.л.), остальн. в принципе косв. Уд.вес косв. нал. в Б. и др. странах СНГ около 85 %. Официально, в РБ соотн. прям. и косв. 50 на 50. До нач. 20 в. постепенно растет уд.вес косв. нал.,что привело к тому,что они сост. более половины всей нал.нагрузки. Начин. с 20 в. политика стран резко изменилась в стороны прям. нал. В наст. вре. в разв. странах мира, подох.нал. сост. более половины нал.нагруз.. В странах СНГ – наоборот. – осн.долю сост.косв.нал.Вывод: прям. н/обл. наиб. эфф-но для люб. страны и в принципе кажд. страна стремит. повысить долю прям. нал.Проблема данной теор. закл. в оптимизац. соотн.прям.и косв.нал.

12. Т. пропорц. и прогресс. н\обл.

Большое влияние на теоретические аспекты н\обл. оказало и соц-полит. природа нал-в. Особенно это проявилось в соотн. теорий пропорц.и прогресс. н\обл. Это было вызвано тем, что поскольку нал. всегда есть ущемление и изъятие собственности, любая нал. система так или иначе объект. отраж. соотн. классовых и гр.интересов, соц. сил, а также их расстановку.

Согласно идее пропорц. \обл нал ставки д. б. устан. в едином проценте к доходу налогоплательщика незав. от его величины. Данное положение всегда находило поддержку среди имущих классов и обосн. принципами равенства и справедливости.

В соотв. с прогресс.обложением нал. ставки и бремя обложения налогом увелич. по мере роста дохода плательщика нал.. Сторонниками прогресс. теории всегда выступали ведущие сторонники социал-го переустройства общества, а Карл Маркс и Фридрих Энгельс в своем Коммунистическом Манифесте даже связывали её с уничтожением частной собственности и построением социализма. Данная теория окончательно сложилась в середине XIX в., но её элементы встречаются в работах А. Смитта, а также в работах французских просветителей Жан Жака Руссо и Жан Батиста Сэя. Однако все сторонники нал. прогрессии так или иначе склонялись к тому, что она более справедлива, так как смягчает неравенство и влияет на перераспределение имущества и доходов.