
- •Самозайнята особа, обслуговуючий персонал та особи, що здійснюють проф. Діяльність як платники податків, особливості їх оподаткування.
- •Класифікація за різними ознаками пільга, що надають на податок прибутка підприємств. Значення для соціально-економічного розвитку
- •Особливості оподаткування доходу з реалізації (обміну) рухомого майна, спадщини та подарунків: нормативне регулювання, елементи
- •3. Податковий агент, посадова особа, уповноважена особа
- •Подвійне оподаткування: поняття , види, приклади, шляхи
- •Оптимізація юридичних осіб щодо об'єкта, суб'єкта податкових пільг. Дотації,виробничі дотації, правова оцінка, податкова знижка.
- •Правовий захист прав платника податку (способи, порядок). Правовий статус омбудсмена в податкових правовідносинах
- •08.01.2014 № 1/02-14Порядок здійснення Уповноваженим Верховної Ради України з прав людини контролю за додержанням законодавства про захист персональних даних 1. Загальні положення
- •2. Штрафні санкції, пеня, неустойка як вид адміністративно-правової відповідальності. Порядок застосування, нарахування, куди включається, юридичне значення.
- •Категорії платників пдв. Їх реєстрація та облік. Особливості оподаткування. Хто призначає і скасовує пільги в пдв
- •4.. Задача 16, из которых нам кинули
- •5. Задача про то продолжается ли нарахування штрафних санкцій під час оскарження рішень контролюючих органів
- •Історія створення податкового і митного кодексів
- •Податок з доходу фізичних осіб: характеристика, хто, пр. Статус, пільги, скасування пільг
- •Надбавки на користування природним газом: елементи, правове регулювання, характеристика
- •Глава 4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
- •Задача шо дибіл подав скаргу і її не розглянули. Чи правомірно? Да!
- •III. Строки подання скарг
- •IV. Оформлення скарги
- •V. Порядок подання скарги
- •VI. Права особи, яка подала скаргу
- •VII. Строк розгляду скарг
- •VIII. Порядок розгляду скарг
- •IX. Зміст рішення про результати розгляду скарги та його вручення
- •5. Задача 15 з її задач про тищу бутилок спирту
- •Податковий обов'язок та податкове зобов'язання: методи впровадження
- •Повноваження вру, мін доходів та сільських, селищних рад
- •Збір за використання надр
- •Повністю все про юридичну відповідальність
- •2.Об'єкт та база акцизного, порівняти з митом
- •3. Туристичний збір, порівняння з іншими країнами
- •4. З переліку, що вона давала
- •5. Нотаріус платив за навчання своєї дитини, подав декларацію 30 жовтня, дпі відмовило. Чи правомірні дії дпі?
- •1. Порівняти джерела податкового права України з джерелами країн сша,країн Європи.
- •2. Адмін. Арешт активів,порука,податкова застава
- •3. Збір за паркування транспортних засобів
- •Суб'єкти податкових правовідносин. Резиденти, нерезиденти
- •Методи обчислення податку на прибуток підприємств. Реконструкція, ремонт, модернізація, як складові витрат.
- •Елементи збору за спеціальне використання лісових ресурсів.
- •4. Задача # 12 (з тих, що вона скидувала)
- •Шляхи реалізації податкової політики порівняти сша, Європа, снд.
- •Камерна, фактична перевірка: характеристика. Поняття "податкова вимога" податкове роз*яснення" "повідомлення-рішення"
- •Елементи збору за спеціальне використання води.
- •1. Оподаткування доходів громадян України за кордоном порівняльна характеристика країн єс і снд
- •2. Акцизний податок, розрахунки, методи нарахування та обрахування
- •3. Податкова декларація подання форми види і т д Обгрунтувати поняття подання декларації, заповнення декларації та внесення змін у звітність
- •4. Задача 14.
- •1. Спрощена система оподаткування.
- •2. Фіксований с/г податок.
- •3 . Загальний оподатковуваний місячний, річний дохід. Методи обліку доходів ф.О.
- •4. Задача по визначенню акцизу, мита і пдв (по прикладу, який вона скинула)
- •5. Визначити хто платить пдв, якщо підприємство вносить вклад до статуного фонду у вигляді основних засобів на суму 7000 грн.
- •1. Облік та реєстрація платників податків в Україні та в країнах Європи
- •2. Податкові агенти:поняття, критерії поділу на види, значення
- •3. Плата за землю
- •4. Розрахувати фактурну вартість товару, митну вартість, суму мита, митного збору та суму пдв( № 1 – з наданого нею переліку)
- •5. Визначити суму пдв( бюджетне відшкодування) , якщо підприємство має доходи і витрати з різних джерел
- •2. База оподаткування та пільги податку з доходів фізичних осіб, їх відмінність від податку з доходів фіз осіб самозайнятих та осіб що займаються проф діяльністю
- •3. Охарактеризувати податок на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки
- •4. Задача цифри тільки інші будуть!!!
- •5. Визначити податок на землю, що має сплачувати кожен землевласник...Тер.500 кв м, Укр залізниця займає 75%, приват підприємство 25%. Місце де розташоване, в ньому проживають 110 000 населення
- •3.Стаття 240. Платники податку
- •2. Стаття 207. Порядок оподаткування туроператорської та турагентської діяльності
- •Юридична природа та види джерел сплати грошових зобовязань способи, погашення у разi лiквiдауii, реорганiзацii, визнання особи безвiсно вiдсутньою та недиездатною
- •2. Категорii платникiв акцизного податку пiльги, сплата пiльг, правовий статус резидентiв та неризедентiв
- •3 Порядок визначення доходiв, витрат, амортизацiйних вiдрахувань на прибуток пiдприемств
- •1. Поняття та юридична природа податку та збору. Ознаки податку.
- •2. Спеціальний режим оподаткування діяльності із виробами мистецтва.
- •3. Правоввий статус платників податку пдв і порівняти з акцизом.
- •1. Податкові та неподаткові обовязкові платежі,їх наукове та законодавче визначення.Поняття "продаж товарів","продаж результатів робіт","реалізація підакциних товарів","надання послуг"
- •2. Повноваження податкових органів в сфері контролю:обовязки та відповідальність посадових
- •3. Оподаткування алкогольних напоїв,тютюню та бензину.Порівняти з справлянням податків в країнах Європи.
- •1. Розвиток спеціального податкового законодавства
- •2. Податкові правопорушення
- •1. Концепція спеціальної частини пку, проблематика.
- •2. Амортизація - види, поняття, як розраховується (чи виражається, не пам"ятаю точно) податку на прибуток підприємств.
- •3. Податкова міліція - поняття, функції, завдання, значення.
- •4. (Задача 9, з переліку задач, який вона висилала)
- •5. (Задача 10 з переліку)
- •1. Нормативне регулювання та правове забезпечення електронного документообігу на прикладі електронної декларації.
- •3. Особливості оподаткування роялті, емісійних, інвестиційних та інших видів доходів фізичних осіб: роль, сутність, значення, елементи.
- •4. Задача на вирахування пдв, з переліком різних видів доходів і витрат (потрібно уважно подивитися виключення з оподаткування пдв) Стаття 196. Операції, що не є об'єктом оподаткування
- •5. Задача на вирахування податку на доходи підприємств з переліком різних видів доходів і витрат (включаючи амортизацію). Аналогічно - перевірити виключення .
- •2. Стаття 139. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •4. Податок на прибуток підприємств розраховується за формулою
- •1. 39.3. Методи визначення ціни у контрольованих операціях
- •5. Дивись файл Хатнюк
- •2. Метод обліку, обчислення бази оподаткув акцизу, порівняння з визначенням митних платежів, обчисленням митн платежів.
- •3. Адмін і судове оскарження – відмінності.
- •4, Задача про обчисл єдиного под, суми єдиного податку - мале підпр, 10 ос, 125 000 дох. Ставка 5%, сплатили 10000.
- •5, Сума под прибутку, сума приб за 2013 рік.Умови: 1) опод прибуток, 2) авансові внески, 3) дорахування под; 3) сума патенту 4) сума под на дивіденди.
- •1.Представництво як інститут податкового права,постійний представник органу держ податкової служби,посадова особа держ податкової служби: їх правовий статус,обсяг їх компетенції.
- •3. Охарактеризувати основні елементи збору за першу реєстрацію транспортного засобу в Україні.
- •4.Дати пояснення зг.З податк. Зак-вом. Чи зупиняє подання скарги на податкове повідомлення-рішення дпі донарахування за результатами перевірки сум податку, якщо відкрита кримінальна справа?
- •1. Податковий процес: суть, механізм. Компромісне вирішення спорів в адміністративній апеляції.
- •2. Єдиний внесок: платники, особливості нарахування та сплати в Україні.
- •4.1. Нарахування єдиного внеску:
- •4.2. Сплата єдиного внеску:
- •3. Платники пдв, пільги, порядок їх надання та скасування, особливості резидентів та нерезидентів
- •1. Податкові правовідносини
- •2. Зняття та взяття на облік. Єдиний електронна база обліку, єдине вікно обліку
- •3. Рентні плата за перевезення нафти через труби(елементи)
- •1.Місцеві податки, як спосіб централізації, або децентралізації податкових надходжень.
- •2.Оподаткування нерезедентів при ввезенні ними на митну територію України товарів, робіт, послуг.
- •3.Особливості правового екологічного податку, елементи.
- •1. Юридичне закріплення податкової політики: шляхи та форми реалізації у порівнянні з єс, сша, снд.
- •2. Порядок та зміст камеральної, документальної, звірочної перевірок. Поняття "повідомлення-рішення", "податкова вимога", "податкове розяснення" та порівняйте ці поняття.
- •3.Збір за спеціальне використання води - елементи, суть і т.Д., особливості в Україні.
Білет 1
Білет 2(32)
Самозайнята особа, обслуговуючий персонал та особи, що здійснюють проф. Діяльність як платники податків, особливості їх оподаткування.
Згідно з п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-УІ самозайнята особа — платник податку, який є фізичною особою-підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності. Незалежна професійна діяльність— участь фізичної особи в науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою — підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.
178.1. Особи, які мають намір здійснювати незалежну професійну діяльність, зобов'язані стати на облік в органах державної податкової служби за місцем свого постійного проживання як самозайняті особи та отримати свідоцтво про таку реєстрацію згідно із статтею 65 цього Кодексу.
178.2. Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167 цього Кодексу.
178.3. Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.
У разі неотримання свідоцтва особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об'єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат.
178.4. Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, подають податкову декларацію за результатами звітного року відповідно до цього розділу у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб.
Іноземці та особи без громадянства, які стали на облік в органах державної податкової служби як самозайняті особи, є резидентами і у річній податковій декларації поряд з доходами від провадження незалежної професійної діяльності мають зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.
178.5. Під час виплати суб'єктами господарювання - податковими агентами, фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов'язаних з такою діяльністю, податок на доходи у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії свідоцтва про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, відносини за яким встановлено трудовими відносинами, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.
178.6. Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності.
Форма такого обліку та порядок його ведення визначаються центральним органом державної податкової служби.
178.7. Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації.
Коментар
178.1. Коментована стаття визначає порядок оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка проводить незалежну професійну діяльність. Попередній Закон України від 22.05.2003 р. N 889 «Про податок з доходів фізичних осіб» не містив окремих положень (статей) щодо регулювання діяльності фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.
У цьому пункті вказується на обов'язок фізичних осіб, які мають намір здійснювати незалежну професійну діяльність, стати на облік в органах державної податкової служби за місцем свого постійного проживання. При цьому такі особи стають на податковий облік як самозайняті особи (п. 63.5 ст. 63). Порядок взяття на податковий облік регулюється ст. 65 розділу ІІ Кодексу. Пунктом 178.1 коментованої статті передбачається необхідність в отриманні Свідоцтва про реєстрацію, тобто взяття на облік в органах державної податкової служби. При цьому п. 65.5 ст. 65 Кодексу передбачає видачу лише довідки про взяття на облік платника податку - особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність. Свідоцтво про реєстрацію розглядається як документ, який підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності і видається при здійсненні державної реєстрації такої діяльності відповідним уповноваженим органом. Тому, застосовуючи положення даної ст. 178, під Свідоцтвом про реєстрацію в органах ДПС потрібно розуміти саме довідку про взяття на податковий облік.
178.2. Відповідно до даного пункту коментованої статті оподаткування доходів, отриманих громадянами від провадження незалежної професійної діяльності, здійснюється на загальних підставах. Тобто до них застосовується основна ставка 15 %, а у випадку, коли загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку з доходів фізичних осіб становить 17 % суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 %.
178.3. Об'єктом оподаткування фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, відповідно до п. 178.3, є скупний чистий дохід, який визначається як різниця між доходом та витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності. Такі витрати мають бути документально підтвердженими. Зокрема, відповідно до Листа Мін'юсту від 02.02.2006 р. N 31-35/20, діяльність приватних нотаріусів як фізичних осіб, що провадять незалежну професійну діяльність, пов'язана із такими обов'язковими витратами на:
користування приміщенням (орендна плата, платежі за надання комунальних послуг та інші обов'язкові платежі), яке є робочим місцем приватного нотаріуса (ст. 25 Закону України «Про нотаріат»);
користування телефонним зв’язком;
одержання спеціальних бланків нотаріальних документів, книг обліку та реєстрів, необхідних у роботі нотаріуса;
виготовлення печаток та штампів, а також їх заміну (ст. 26 Закону України «Про нотаріат»);
укладання договору службового страхування або внесення страхової застави (ст. 28 Закону України «Про нотаріат»);
придбання канцелярського приладдя;
оплату інформаційно-технічних послуг щодо користування державними реєстрами, що діють у системі нотаріату; модернізацію та обслуговування комп’ютерної та копіювальної техніки, придбання комплектів картриджів;
оплату праці найманих працівників за трудовими угодами;
сплату нотаріусами внесків до Пенсійного фонду України, у тому числі на користь найманих працівників, та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування;
придбання офіційних видань, рекомендованих Міністерством юстиції України, проходження навчання з підвищення професійного рівня;
використання електронної бази законодавства.
Разом з тим зазначається, що фізичні особи, які проводять незалежну професійну діяльність і не отримали свідоцтва про взяття на облік, не мають права зменшувати отримані у процесі діяльності доходи на величину витрат, пов’язаних з отриманням цих доходів. Для таких осіб об'єктом оподаткування податку з доходів фізичних осіб є отриманий сукупний дохід.
178.4. Закріплюється обов'язок фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, подавати податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб. При цьому, відповідно до пп. 49.18.4 коментованого Кодексу, базовим звітним періодом для подання такої декларації є календарний рік. Строк подання декларації для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним. Разом з тим іноземці та особи без громадянства, які стали на облік в органах державної податкової служби як самозайняті особи, є резидентами. Вони у своїх річних податкових деклараціях повинні відобразити не тільки доходи від здійснення незалежної професійної діяльності, а й доходи з джерел їх походження в Україні та іноземні доходи.
Відповідно до пп. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 даного Кодексу фізична особа, яка проводить незалежну професійну діяльність, може використовувати найману працю не більше як чотирьох фізичних осіб. У такому випадку, перша буде виступати податковим агентом для фізичних осіб, які перебувають з нею в трудових відносинах. У такому разі, відповідно до п. 51.1 ст. 51 даного Кодексу, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність як податковий агент зобов'язана буде подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платника податку, а також сум нарахованого та утриманого з них податку органу державної податкової служби за місцем свого обліку.
Крім того, згідно із підпунктом „д" пункту 176.1 податковий агент зобов’язаний подавати до органу державної податкової служби за місцем його реєстрації податкову декларацію з податку на доходи фізичних осіб за базовий податковий період, що дорівнює календарному місяцю, за формою, встановленою центральним податковим органом, про загальні суми доходів, що нараховані (виплачені, надані) на користь платників податку, і загальні суми податку на доходи фізичних осіб, що утримані з цих доходів, а також обсяги перерахованого податку до бюджету.
Така декларація подається незалежно від того, виплачує чи ні доходи платникам податку податковий агент протягом звітного періоду.
178.5. Фізичні особи, які проводять незалежну професійну діяльність, можуть отримувати доходи за здійснення своєї діяльності від інших суб'єктів господарювання - податкових агентів. У такому випадку, відповідно до п. 178.5 даної статті, якщо вони пред’являють копію свідоцтва про взяття їх на податковий облік як фізичних осіб, що здійснюють незалежну професійну діяльність, то податок з їх доходів у джерела виплати не утримується. У такому разі, відповідно до пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Кодексу, якщо платник податку отримує окремі види доходів (прибутків), що не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, то він самостійно зобов'язаний включити таку суму доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з податку на доходи фізичних осіб.
Разом з тим фізична особа, яка проводить незалежну професійну діяльність, може надавати певні послуги або виконувати певну роботу на підставі цивільно-правового договору. Таким цивільно-правовим договором може бути договір підряду чи договір про надання послуг. Відносини, які виникають за такими договорами, регулюються Цивільним кодексом України від 16.01.2003 р. N 435-IV. Зокрема, за договором підряду, відповідно до ст. 837 Цивільного кодексу, одна сторона (підрядник) зобов'язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов'язується прийняти й оплатити виконану роботу. У такому випадку, якщо відносини за цивільно-правовим договором визнаються трудовими, а сторони договору прирівнюються до роботодавця та працівника відповідно до пп. 14.1.197 та 14.1.224 розділу І коментованого Кодексу, то податок буде стягуватися з доходів фізичної особи, яка проводить незалежну професійну діяльність, у джерела виплати. Тобто податок буде нараховувати та сплачувати податковий агент.
178.6 Закріплено обов'язок фізичних осіб, які проводять незалежну професійну діяльність, вести облік доходів і витрат від такої діяльності. (При цитуванні і використанні будь-яких матеріалів гіперпосилання на сайт "Профі Вінс" (www.profiwins.com.ua) обов’язкове) При цьому форма такого обліку та порядок його ведення окремо визначаються центральним органом державної податкової служби.
178.7. Оскільки фізична особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, може отримувати доходи як від податкових агентів, так і від осіб, які не є податковими агентами, то виникає необхідність у здійсненні остаточного розрахунку податку на доходи фізичних осіб. Пунктом 178.7 передбачається, що остаточний розрахунок податку за звітний податковий рік здійснюється платником податку самостійно за даними, зазначеними у податковій декларації. Відповідно до пп. 169.2.3 та 166.4.2 фізична особа, яка проводить незалежну професійну діяльність, не має права на отримання податкової соціальної пільги та податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб.