Задачи 15:
ЗАО "Актив" занимается торговлей. Для поиска коммерческого партнера в мае фирма заключила договор об оказании услуг с ООО "Пассив". Стоимость услуг "Пассива" составила 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.).
"Пассив" нашел поставщика. В результате "Актив" купил товары стоимостью 2 360 000 руб. (в т.ч. НДС - 360 000 руб.). Ценности были куплены в июне. В этом же месяце стороны подписали акт сдачи-приемки услуг.
В бухгалтерском учете "Актива" были сделаны записи:
Дебет 41 Кредит 60
- 2 000 000 руб. (2 360 000 - 360 000) - оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 60
- 360 000 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 41 Кредит 60
- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - учтены затраты на оплату услуг "Пассива" по поиску поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - учтен НДС по услугам "Пассива";
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 378 000 руб. (360 000 + 18 000) - налог принят к вычету на основании счетов-фактур "Пассива" и поставщика материалов.
В налоговом учете стоимость услуг "Пассива" (100 000 руб.) отражают как прочие расходы. Их полностью включают в налоговую себестоимость и учитывают при налогообложении прибыли в июне.
Дебет 10-1 Кредит 60
- 1000 руб. - себестоимость материалов увеличена на стоимость
транспортных расходов;
Дебет 19 Кредит 60
- 200 руб. - выделен НДС со стоимости транспортных расходов;
Дебет 60 Кредит 51
- 1200 руб. - оплачена перевозка материалов;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 200 руб. - принят к вычету НДС с суммы транспортных расходов.
Задача 16:
Организация производит переоценку ОС. Первоначальная стоимость ОС – 100 000 рублей. На момент переоценки начислена амортизация в сумме 20 000 рублей. Переоценка произведена в декабре 2005 года. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности 2005 года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало 2006 года.
Текущая восстановительная стоимость составляет: 100 000 +1000 = 101 000 рублей.
Коэффициент пересчета – 1,01 (101 000 / 100 000); сумма пересчитанной амортизации – 20 200 рублей (20 000 x 1,01); разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации – 200 рублей (20 200 – 20 000); сумма дооценки, отражаемой по кредиту счета учета добавочного капитала, – 800 рублей (1000 – 200).
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции |
|||
Дебет |
Кредит |
||||
01 |
83 |
1 000 |
Произведена дооценка ОС на начало года |
||
83 |
02 |
200 |
Отражена сумма дооценки начисленной амортизации |
||
Если в предыдущих отчетных периодах производилась уценка, равная дооценке в текущем отчетном периоде, и она отражалась на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», то дооценка относится в кредит счета учета нераспределенной прибыли (убытка) в корреспонденции с дебетом счета учета ОС.
Например, если в предыдущем отчетном периоде организация производила уценку ОС на 1000 рублей, а в текущем производит дооценку этого же ОС на 1000 рублей, то операции отражаются проводками:
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции |
|
Дебет |
Кредит |
||
В предыдущем отчетном периоде |
|||
84 |
01 |
1 000 |
Произведена уценка объекта ОС в предыдущем отчетном периоде |
02 |
84 |
200 |
Отражена сумма уценки амортизации по объекту ОС в предыдущем отчетном периоде |
В текущем отчетном периоде |
|||
01 |
84 |
1 000 |
Произведена дооценка ОС на начало года |
84 |
02 |
200 |
Отражена сумма дооценки начисленной амортизации |
Сумма уценки объекта ОС, полученная в результате переоценки, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Например, производится уценка ОС на 1500 рублей.
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции |
|
Дебет |
Кредит |
||
84 |
01 |
1 500 |
Произведена уценка объекта ОС в текущем отчетном периоде |
02 |
84 |
300 |
Отражена сумма уценки амортизации по объекту ОС |
Сумма уценки объекта ОС относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды.
Превышение суммы уценки объекта ОС над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, произведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Например, если в предыдущем отчетном периоде организация производила дооценку ОС на 800 рублей, а в текущем производит уценку этого же ОС на 1100 рублей, то операции отражаются проводками:
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции |
|
Дебет |
Кредит |
||
В предыдущем отчетном периоде |
|||
01 |
83 |
800 |
Произведена дооценка ОС в предыдущем отчетном периоде |
83 |
02 |
160 |
Отражена сумма дооценки начисленной амортизации средств в предыдущем отчетном периоде |
В текущем отчетном периоде |
|||
83 |
01 |
800 |
Произведена уценка ОС в текущем отчетном периоде |
02 |
83 |
160 |
Отражена сумма уценки амортизации по объекту ОС |
84 |
01 |
300 |
Произведена уценка объекта ОС в текущем отчетном периоде |
02 |
84 |
60 |
Отражена сумма уценки амортизации по объекту ОС |
При выбытии объекта ОС сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации:
Корреспонденция счетов |
Содержание операции |
|
Дебет |
Кредит |
|
83 |
84 |
Списана сумма дооценки при выбытии объекта ОС |
Суммы уценки и дооценки объекта ОС, отраженные на счете учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности организации.