5.4.4 Расчет налога на прибыль за 2013 год

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. По итогам налогового периода сумма налога исчисляется по формуле

Нпр. = НБпр.год. х НСпр.,

(16)

где НБпр.год. – налоговая база, определенная за налоговый период, руб.;

НСпр. – ставка налога на прибыль, руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по формуле

Нпр.бюд. = Нпр. − ∑АПпр.,

(17)

где ∑АПпр. – сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных за налоговый период, руб.

Налоговая база по налогу на прибыль за налоговый период определяется по формуле

НБпр.год. = Дгод. – Ргод.,

(18)

где Дгод. – доходы, полученные за налоговый период и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.;

Ргод. – расходы, произведенные в налоговом периоде и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.

В качестве доходов за 2013 год выступает выручка от реализации продукции (без НДС), признанная в рассматриваемом налоговом периоде. Она составила

Вгод. = 6500000 руб.

Расчет расходов для целей налогообложения прибыли за 2013 год приведен в таблице 8.

Таблица 8

Наименование расходов	Сумма, руб.
Стоимость израсходованных материалов и комплектующих изделий (без НДС)	1000000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы производственных рабочих	1600000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы вспомогательных рабочих и служащих	1500000
Прочие общехозяйственные расходы	80000
Амортизация основных средств	12000 х 11 + 833 х 8 = 138664
Арендная плата (без НДС)	(37760 – 5760) х 4 = 128000
Расходы на покупку бензина (без НДС)	(18880 – 2880) + (23600 – 3600) + (23600 – 3600) = 56000
Налог на имущество организации	29375
Транспортный налог	1350
Расходы на покупку автомобиля	100000
ИТОГО	4633389

Тогда налоговая база по налогу на прибыль за 2013 год:

НБпр.год. = 6500000 – 4633389 = 1866611 руб.

Налог на прибыль за 2013 год:

Нпр.= 1866611 х 20% = 373322, 20 руб.

Налог на прибыль за 2013 год должен быть начислен в сумме 373322 руб. С учетом авансовых платежей в бюджет до 28 марта 2014 года будет перечислено 204532 руб.

Нпр.бюд. = 373322 – 34022 – 38400 – 96368 = 204532 руб.

5.4.5 Результаты расчетов авансовых платежей и налогов организации ООО " Солнышко "

Результаты расчетов авансовых платежей и налогов организации "Солнышко" представлены в таблице 9.

Таблица 9

Наименование налога	Сумма авансового платежа (налога), подлежащего уплате в бюджет за отчетный (налоговый) период, руб.
	1-й квартал	2-й квартал (полугодие)	3-й квартал (9 месяцев)	4-й квартал (календарный год)
Налог на добавленную стоимость	-183960	-12600	216540	463140
Налог на имущество организации	5891	6881	7214	9389
Транспортный налог	-	450	450	450
Налог на прибыль организации	34022	72422	96368	204532
Итого налоговых платежей	-144047	67153	320572	677511

Таким образом наибольшая налоговая нагрузка для организации ООО « Солнышко» приходится на 1- ый квартал, а наибольший расход средств по уплате налогов за 2013 год приходится на 4- ый квартал.

В структуре налоговых платежей организации наибольший удельный вес занимают НДС и налог на прибыль организации.